Бланк декларации по водному налогу

Скачать бланк

Бланк декларации по водному налогу

Новая форма «Налоговая декларация по водному налогу» официально утверждена документом Приказ ФНС от 09.11.15 N ММВ-7-3/497@.

Скачать бланк КНД 1151072 в формате Ms Excel, PDF
(zip-архив 706.9 кб)

Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Заполняют налогоплательщики, осуществляющие водопользование, облагаемое налогом: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Бланк загружен на сайт: 25.07.2016

Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.

Подробнее по теме читайте:

  • Водный налог
  • Налоговая декларация

Подробнее о применении формы «Налоговая декларация по водному налогу»:

  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому … раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее … налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют Декларацию … природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями … защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые … ЛЕСНОГО ФОНДА
    003006000000
    ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
    ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
    003007000000
    ЗЕМЛИ ЗАПАСА …
  • Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога … , несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные … числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляют … иное не предусмотрено указанной статьей, налоговую декларацию по транспортному налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями и … .13 контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленных Письмом ФНС России …
  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации … является налоговым периодом для следующих налогов:
    НДС (ст. 163 НК РФ);
    водный налог (ст … внимание:
    По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен … .
    Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее … РФ).
    Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019 … Пронина М.В., Торговый комплекс «Водный») –
    Энергетический паспорт, представленный обществом … и обязанности представить в налоговый орган декларации по общепринятой системе налогообложения … В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по УСН инспекция установила, что предприниматель … обложения данным налогом. Ввиду непредставления налоговых деклараций по НДС и НДФЛ налоговый орган … приостановил расходные операции по …
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … о налогах и сборах.
    По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на … деятельности по добыче углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом.
    Судами … отсутствует обязанность исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую … оно имеет право пользоваться водным объектом для собственных производственных … признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта с …
  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения … N 1806-О (по жалобе Ворониной Т.Е.).
    Водный налог.
    22. Осуществление … льготной ставки водного налога является неправомерным.
    Основанием для начисления водного налога послужил вывод … ставка применялась налогоплательщиком при исчислении водного налога в отношении объема воды, … неправомерным применение обществом пониженной ставки водного налога для указанных учреждений, судебные … акт выездной налоговой проверки налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество … до 01.07.2021.
    Водный налог
    Письмо от 25 марта … использования водных объектов, а также законодательства Российской Федерации о налогах … и сборах следует, что понятие «акватория водного … применяется исключительно в отношении поверхностных водных объектов и, соответственно, данное … признается объектом налогообложения водным налогом забор воды из водных объектов для ликвидации …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019 … камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с … о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной … , предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода.
    Водный налог
    Определение от 14 … пользование недрами, либо самовольное занятие водного объекта или его части, либо … основании которых возникает право пользования водным объектом или его частью, предусмотрена …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года … признаваемая налоговым агентом в Российской Федерации, обязанность по уплате налога и представлению налоговой декларации по налогу на … -02/14572
    Пятикратное увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего … не предусмотрено. В данном случае водный налог уплачивается по ставкам, установленным статьей 333 … -ФЗ, согласно которым самовольное занятие водного объекта или его части, либо … основании которых возникает право пользование водным объектом или его частью, либо …
  • Налог на прибыль в сезонных отраслях … труда.
    Авансовые платежи и представление налоговой декларации
    Налогоплательщики, деятельность которых носит сезонный … рассчитывать фактическую прибыль и заполнять налоговую декларацию ежемесячно
    ).
    Это подчеркивает и Минфин … течение которого данный порт или водный путь доступен для движения судов … морях (реках) или данный порт (водный путь) доступен для плавания.
    Обществу … налогового кредита (за исключением налога на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога …
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … . по разведению и вылову водных биоресурсов, Налогоплательщик неправомерно уменьшил в целях исчисления налога … налога и применении к Налогоплательщику мер налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации … по сомнительным долгам, заявленные Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой … к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (отчетный) период с …
  • Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений … участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество … органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию за прошедший год. Форма налоговой декларации и … авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в … налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный налоговый отчет «
    Авансы по налогу …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019 … сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость не включены … на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в … с применением специального налогового режима налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических … расходов, учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с … добычу (вылов) водных биоресурсов и поставляющий их покупателям по договорам поставки, вправе …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … и, соответственно, в разделе 7 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России … на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в … ликвидации не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
    Письмо … участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы … поле, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Следовательно, вышеназванные …
  • Минфин не должен уклоняться от ответов на «отраслевые» вопросы, связанные с уплатой налогов … она вела налоговый спор с ИФНС по поводу доначисления НДС и налога на … деклараций по НДС (в том числе за кварталы, входящие в период выездной налоговой … услуги по бонированию могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельности водного транспорта … и к услугам по обслуживанию морских судов … отвечать на вопросы об уплате налогов по операциям, которые носят узкоотраслевой характер …

Источник: https://www.audit-it.ru/forms/nalog/nalogovaya-deklaratsiya-po-vodnomu-nalogu.html

Декларации по водному налогу: код водопользования, срок сдачи, пример заполнения

Бланк декларации по водному налогу

Наряду с оплатой налога на плечи налогоплательщиков ложится обязанность по предоставлению отчётности.

Лица, занимающиеся лицензированной деятельностью по специальному водопользованию, платят водный налог и заполняют специальную форму декларации.

О том, как правильно нужно заполнять декларацию по водному налогу, какие она имеет особенности, пойдёт речь в статье. А также для наглядности будет приведён пример её заполнения.

Кто и куда должен сдавать

Налоговая декларация по водному налогу (ВН) является обязательным элементом системы налогообложения для её участников, а именно, для лиц, признанных плательщиками ВН. Местом её представления, в зависимости от признака налогоплательщика, может быть:

  • инспекция ФНС по территориальному расположению использующегося объекта;
  • Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если лицо таковым является;
  • налоговый орган, давший лицензию на водопользование, для иностранных предприятий.

Форма и особенности

Новая форма отчётности по ВН была введена в действие приказом Налоговой службы № ММВ-7-3/497 от 09.11.2015. На практике её стали применять с первого квартала 2016 года. Вместе с формой этим приказом были установлены правила заполнения отчётности и электронный формат документа для представления на небумажных носителях.

В связи с применением повышающих коэффициентов, установленных ст. 333.12 НК РФ, новая форма декларации имеет несколько особенностей, в частности:

  • для учёта базовых повышающих коэффициентов, установленных на год;
  • для применения особых показателей, если у отчитывающегося лица не установлены измерительные системы;
  • в случае забора подземных вод с целью дальнейшей реализации.

Таким образом, декларация представляет собой подробный отчёт с расчётом суммы налога, подлежащего к уплате. Её форма предусматривает применение любых коэффициентов и показателей, а также порядок расчёта налога в зависимости от вида использования вод в рамках установленных нормативов и сверх них.

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Декларация по налогу на воду, как и декларации любых других систем налогообложения, имеет типовую форму, состоящую из титула и нескольких разделов с подразделами. Заполнение происходит с соблюдением некоторых правил, с учётом вида водопользования и вида самого объекта.

 документа

  • 1 лист – титульная страница;
  • 2 лист – сведения о физическом лице, не являющемся ИП (для лиц, не указавших ИНН и иностранных граждан);
  • 3 лист – 1-й раздел «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • 4-5 лист – 2-й раздел «Расчёт налоговой базы и суммы водного налога» с подразделами:
  • 2.1 ____ при заборе воды;
  • 2.2____при использовании водного объекта.

Бланк декларации можно скачать здесь.

Правила и инструкция

При заполнении декларации по ВН налогоплательщик должен руководствоваться следующими правилами:

  1. Писать шариковыми ручками только с чёрной или синей пастой. При заполнении на компьютере использовать шрифт Courier New размером 16 или 18.
  2. Нумеровать листы сквозным способом.
  3. Не исправлять опечатки с помощью корректирующих жидкостей и штрих-лент, допустимо только перечёркивание неверного значения с заверительной подписью налогоплательщика.
  4. Использовать только одностороннюю печать.
  5. Рассчитанные суммы округляются до целых рублей.
  6. Только дробные значения и даты указываются так, как они есть, в соответствующих строках.
  7. Нельзя скреплять листы декларации степлером или сшивать нитью.
  8. В каждой строке числа записываются слева направо, если остаются незаполненные места, то там указываются прочерки в виде тире.
  9. Первый раздел заполняется отдельно для каждого объекта вод в пользовании по соответствующим КБК и ОКТМО, поэтому в него допустимо добавлять нужное количество дополнительных страниц.
  10. Первый подраздел второго раздела заполняется, если налогоплательщик пользуется водами для их забора. Заполнение раздела учитывает специфику водопользования, в том числе сверхлимитное потребление и отсутствие измерительных приборов.
  11. Второй подраздел заполняют организации, имеющие лицензию на остальные виды водопользования: для гидроэнергетики, для сплава, для использования акватории, отдельно по каждому из них с указанием соответствующего кода.

Пример и образец

  • ООО «Авангард» в лице своего руководителя Богданова А.В. предоставляет в налоговый орган декларацию по водному налогу. Титульный лист заполняется с указанием ИНН и КПП лица, полного наименования, вида экономической деятельности, контактных данных, числа страниц документа и даты предоставления.
  • Юридическое лицо указывает ИНН, не является иностранной компанией, имеет свой юридический адрес на территории страны, поэтому второй лист декларации не заполняет.
  • В первом разделе бухгалтер ООО «Авангард» указывает КБК и ОКТМО, а также всю сумму водного налога, которую нужно будет оплатить в отчётном квартале. Эта сумма получается из сложения сумм в двух подразделах следующего раздела.
  • В первом подразделе бухгалтер указывает наименование объекта водопользования, сведения о действующей лицензии, код водопользования в соответствии с Приложением №4 Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу.
  • Организация осуществляет забор подземных вод из артезианской скважины. В этот налоговый период было потреблено на 20 тысяч куб.м выше лимита, все эти сведения тоже отражены в соответствующих строках. Округлённые налоговые ставки указаны с учётом коэффициентов.
  • ООО «Авангард», кроме лицензии на забор воды, ещё имеет лицензию на использование акватории реки Оки в соответствии с указанной площадью. Поэтому бухгалтер этой организации отражает эти данные во втором подразделе декларации для расчёта суммы ВН отдельно за этот вид водопользования.
  • На этой странице указывается сведения о лицензии, данные договора на пользование объектом и площадь водного пространства. В строках от 080 до 100 нужно ставить прочерки в виде тире, так как организация не занята в сфере гидроэнергетики, и не сплавляет древесину. Сумма налога по ставке с учётом коэффициента вносится в строку 130.

Таким образом, ООО «Авангард» отчитывается за первый квартал 2016 года, имея две лицензии на забор вод и на пользование водным пространством реки Оки.

Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу

Нюансы нулевой декларации

  • У некоторых организаций возникают такие периоды, когда водопользование не осуществлялось. Тогда у них возникает резонный вопрос, нужно ли им заполнять декларацию по водному налогу за «пустой» налоговый период? Закон гласит, что в таком случае налогоплательщик должен подать нулевую декларацию.
  • Наличие лицензии на деятельность, связанную с использованием водного объекта, накладывает на налогоплательщика обязанность представлять отчётность ежеквартально. Особенностью такой декларации является проставление нулевых показателей в случае отсутствия объекта налогообложения.
  • Если у предприятия отсутствует необходимость дальнейшего использования водного объекта, то целесообразнее будет закрыть эту лицензию. С момента прекращения действия лицензии у налогоплательщика пропадает обязательство представлять отчётность по водопользованию каждые три месяца.

Важная информация

Представлять декларацию в соответствующий налоговый орган можно как на бумаге, так и на электронных носителях. Каждая организация устанавливает для себя свой порядок предоставления отчётности тем или иным способом. При этом нарушение этого порядка в соответствии со ст. 119 НК РФ может привести к штрафным санкциям.

Нюансы заполнения и подачи налоговой декларации по ВП рассмотрены в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/vodnyj/zapolnit-deklaratsiyu.html

Водный налог: ставки, сроки сдачи отчетности, правила подачи декларации

Бланк декларации по водному налогу

Водный налог был введен за использование водных объектов. В последние годы было уменьшено количество плательщиков, поэтому можно сказать, что этот налог постепенно меняют на неналоговую плату. Оплата должна вноситься в бюджет вовремя, в противном случае грозит наказание в виде штрафа. Какие налоги должны платить предприятия за пользование водными объектами?

За какие объекты нужно платить
Объектом налогообложения по водному кодексу признаются определенные способы применения воды из государственных водных объектов. Платить водный налог НК РФ должны все те, кто:

  • Извлекает воду из объектов.
  • Пользуется акваториями, кроме лесосплава на плотах.
  • Тем, кто использует воду для производства гидроэнергии.
  • Занимается сплавлением леса на плотах и кошелях.
  • Налогоплательщиками водного налога признаются ИП или организации, обладающие лицензиями от соответствующих органов на деятельность, связанную с эксплуатацией водоемов.

    Такой вид налога не должны выплачивать те, кто нужно пользуются термальными источниками, практикуют рыбоводство, рыбалку и охоту. Водный налог не назначается на воду, которой тушат пожары или ликвидируют стихийные бедствия, обеспечивают работы технологического оборудования.

    Срок налогового периода по водному налогу необходимо соблюдать, чтобы избежать штрафов.Как считатьОбщая характеристика водного налога говорит о том, что во время расчета суммы учитывают ставку и базу, а также коэффициенты.

    Предприниматель должен сам рассчитывать сумму без ошибок, так как нарушение обязательств влечет за собой ответственность.Налоговая база

    На налоговую базу водного налога НК влияет способ использования водных объектов:

  • Если предприятие осуществляет ее забор, то учитывают объем потребляемой воды.
  • При пользовании акваторией высчитывают ее общую площадь.
  • Чтобы оплатить налоги за работу гидроэнергетического предприятия, в процессе расчетов обращают внимание на количество энергии, выработанной с воды.
  • Эти показатели получают перед тем, как рассчитать водный налог.Ставка налогаЕсли проводят забор воды, то для расчетов учитывают, были использованы подземные источники или поверхностные (см. таблицу ниже).

    Также законодательство обеспечивает налогоплательщика льготной ставкой, если забор воды осуществляется для снабжения населения.С 2015 года ставка одного налога используется с корректирующими коэффициентами.С 2026 года планируется ввести расчетные коэффициенты.

    Они будут определяться в зависимости от того, насколько за год поменялись потребительские цены. В процессе расчета коэффициента будут использовать фактически сложившуюся налоговую ставку водного налога за предыдущий год.Водный налог 2019 выражается в рублях.

    Каждый год пользуются повышающими ставками. Их учитывают во время расчета ставки в таких размерах:

  • Пятикратном, если забор воды осуществлялся сверх лимита.
  • Десятикратном, если после забора подземных вод их продают.
  • Десятипроцентном, если предприятие не располагает средствами, с помощью которых можно измерить объем.
  • С 2015 года повышенную льготную ставку используют, если воду будут применять для снабжения населения. Она также будет планомерно повышаться до 2025 года. Но этот показатель выражается не в коэффициентах, а в рублях.

    С 2026 года к нему также планируют применять повышающий коэффициент, который также будет зависеть от состояния потребительских цен.Пример расчета водного налога позволит лучше понять процесс определения конкретной суммы.

    Ее высчитывают для каждого объекта отдельно.

    Забор воды из водных объектов

    Экономический районБассейн реки, озераНалоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забраннойиз поверхностных водных объектовиз подземных водных объектов1234СеверныйВолга300384Нева264348Печора246300Северная Двина258312Прочие реки и озера306378Северо-ЗападныйВолга294390Западная Двина288366Нева258342Прочие реки и озера282372ЦентральныйВолга288360Днепр276342Дон294384Западная Двина306354Нева252306Прочие реки и озера264336Волго-ВятскийВолга282336Северная Двина252312Прочие реки и озера270330Центрально-ЧерноземныйДнепр258318Дон336402Волга282354Прочие реки и озера258318ПоволжскийВолга294348Дон360420Прочие реки и озера264342Северо-КавказскийДон390486Кубань480570Самур480576Сулак456540Терек468558Прочие реки и озера540654УральскийВолга294444Обь282456Урал354534Прочие реки и озера306390Западно-СибирскийОбь270330Прочие реки и озера276342Восточно-СибирскийАмур276330Енисей246306Лена252306Обь264348Озеро Байкал и его бассейн576678Прочие реки и озера282342ДальневосточныйАмур264336Лена288342Прочие реки и озера252306Калининградская областьНеман276324Прочие реки и озера288336

    Территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

    МореНалоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
    Балтийское8,28
    Белое8,40
    Баренцево6,36
    Азовское14,88
    Черное14,88
    Каспийское11,52
    Карское4,80
    Лаптевых4,68
    Восточно-Сибирское4,44
    Чукотское4,32
    Берингово5,28
    Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)5,64
    Охотское7,68
    Японское8,04

    Ставки налога по другим операциям указаны в документах ниже:

    • Загрузить — Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
    • Загрузить — Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
    • Загрузить — Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

    Когда нужно платить и предоставлять отчетность

    Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. За этот срок нужно рассчитать сумму. Декларация по водному налогу сроки сдачи имеет ограниченные. Ее нужно предоставить в ФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. КБК на водный налог определяются законодательством.

  • Скачать — Форма налоговой декларации по водному налогу
  • Скачать — Пример заполнения декларации
  • Скачать — Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу
  • Крупные плательщики водного налога являются обязанными вовремя приносить доказательства оплаты в ИФНС, где они поставлены на учет.

    Иностранным лицам необходимо использовать КБК на водный налог для организаций и предоставить копию декларации по местонахождению органа, который предоставил лицензию.Пример заполнения декларации по водному налогу представлен правительством. Ее выдают в электронном или бумажном виде.

    Порядок и сроки уплаты водного налога в 2019 году установлен законодательными органами.За каждое озеро, речку или другой водный объект, используемый предприятием, должна вноситься плата не позже 20 числа. Часто предпринимателей интересует водный налог — это федеральный или региональный.

    К какому виду налогов относится водный налог определено в НК РФ. Это прямой федеральный налог, поэтому деньги попадают в бюджет страны.

    Льготы по налогуСреди льгот, которые имеет водный налог, кратко можно описать возможность не уплачивать деньги в бюджет, если забранную воду использовали, чтобы ликвидировать последствия аварии, обеспечить пожарную безопасность или по другим основаниям.

    Если воду из объектов применяют для населения на удовлетворение нужд граждан, разрешено проводить расчеты с учетом пониженных ставок налога. Но для этого предприятие должно иметь лицензию и заняться организацией учета объемов воды, передаваемых населению.

    Какая ответственность грозит в случае нарушения налоговых обязательств

    Декларация по водному налогу должна предоставляться в указанные законодательством сроки. Если период не соблюден, то придется заплатить штраф в размере 10 тыс. рублей. Если предприниматель занижает налоговую базу, неправильно исчисляет сумму или выполняет другие неправомерные действия, то он должен будет дополнительно выплатить 20% от суммы неуплаченного налога. Деяния, совершенные умышленно, облагаются штрафом в 40% от суммы.

    Если гражданин скрывает свои денежные средства или имущество, то ему положено наказание в виде штрафа 200-500 тыс. руб. или принудительных работ на срок в 5 лет. Также возможно лишение права заниматься деятельностью на 5 лет.

    Источник: promdevelop.ru

    Источник: https://finansi.su/novosti/vodnyj-nalog-stavki-sroki-sdachi-otchetnosti-pravila-podachi-deklaratsii/

    Водный налог: ставки

    Бланк декларации по водному налогу

    Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 20 апреля 2017 г. налогоплательщики должны уплатить водный налог за 1 квартал 2017 г. в ИФНС по месту водопользования, а также подать декларацию за этот период.

    Кто обязан платить налог и отчитываться по нему, как рассчитать водный налог, каковы его ставки в 2017 году и как заполнить декларацию – обо всем этом расскажем в нашей статье.

    Водный налог в 2017 году

    Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:

    • производят водозабор из водных объектов,
    • используют акватории водных объектов,
    • используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора,
    • сплавляют лес.

    Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

    Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.01.2007г. — налог не платится.

    Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:

    • при водозаборе – объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
    • для акваторий – площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
    • для гидроэнергетики – количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
    • при лесосплаве — объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100.

    Ставки налога

    Для водного налога ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты – в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ они определены вплоть до 2025 года. В 2017 г. действует коэффициент 1,52.

    Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:

    • 5-кратный – при водозаборе сверх установленного лицензией лимита,
    • 10-кратный – при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных,
    • коэффициент 1,1 – если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора.

    Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2017 г. 1 тыс. кубометров воды облагается налогом в размере 107 руб., в 2018 г. эта ставка составит уже 122 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривает рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент придется применять и к ним.

    Декларация по водному налогу

    Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

    Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.2.

    Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.2.

    Как рассчитать водный налог

    По всем видам водопользования налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированные на повышающие коэффициенты. Расчет производится в декларации по водному налогу.

    Рассмотрим пример

    ООО «Бриз» производит водозабор из артезианской скважины, оборудованной учетными приборами и расположенной в Центральном экономическом районе (бассейн прочих рек). Лимит водопользования, согласно лицензии – 100 тыс. куб. м. В 1 квартале 2017г. объем водозабора составил 110 тыс. куб. м, из них 10 тыс. куб. м – сверхлимитные.

    По объектам водозабора расчет водного налога производится в подразделе 2.1 декларации. В пределах лимита было забрано 100 тыс. куб. м воды. Ставка налога составляет 336 руб. за 1 тыс. куб. м (п. 1 ст. 333.12 НК РФ), повышающий коэффициент в 2017 г. – 1,52:

    100 тыс. куб. м Х 336 руб. Х 1,52 = 51 072 руб.

    Для водозабора сверх лимита налог считается по 5-кратной ставке, а сумма налога со сверхлимитного объема равна:

    10 тыс. куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 1,52 = 25 536 руб.

    Общая сумма налога за водозабор из скважины составляет 76 608 руб. (51 072 руб. + 25 536 руб.).

    Допустим, что у ООО «Бриз» есть еще один объект водопользования: акватория озера в Центральном экономическом районе. Согласно лицензии, площадь объекта – 3 кв. км. Рассчитаем налог в разделе 2.2 декларации.

    Налоговая ставка – 30,84 тыс.руб. за 1 кв. км акватории, она годовая (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), поэтому полученную сумму налога нужно разделить на 4:

    3 кв. км Х 30 840 руб. Х 1,52 : 4 = 35 158 руб.

    Сумма водного налога к уплате за 1 квартал 2017 г.: 111 766 руб. (76 608 руб. + 35 158 руб.).

    Пример заполнения декларации по водному налогу:

    Источник: https://spmag.ru/articles/vodnyy-nalog-stavki

    Как заполнить декларацию по водному налогу в 2019 году

    Бланк декларации по водному налогу

    Согласно нормам законодательства РФ, если физические или юридические лица в своей деятельности применяют специальное или особое водопользование, они становятся плательщиками водного налога. Этот вид налога регламентируется на федеральном уровне статьями 333.8-333.15 НК РФ.

    По нормам этих статей, не все физические и юридические лица должны платить водный налог.

    Например, если организации или ИП осуществляют водопользование согласно договору о предоставлении им водных объектов, выданному после вступления в силу Водного кодекса РФ, они не относятся к налогоплательщикам.

    Что считается объектом налогообложения водного налога

    Объектами налогообложения признаются нижеперечисленные виды пользования:

    • акватории водных объектов;

    • забор воды из водоемов и водных объектов;

    • использование водных объектов в гидроэнергетике;

    • использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

    Во втором пункте статьи 333.9 НК РФ прописаны виды деятельности, которые не считаются объектами налогообложения. Согласно прописанным нормам, водный налог не нужно платить физическим и юридическим лицам, которые:

    • занимаются забором воды из подъездных объектов, содержащих природные целебные ресурсы и полезные ископаемые;

    • используют акватории водных объектов с целью обеспечения деятельности по охране водных ресурсов и защиты природы;

    • занимаются забором воды с целью ликвидации стихийных бедствий, экологических попусков и пожарной безопасности;

    • осуществляют забор воды для осуществления работы оборудования судов;

    • используют ресурсы водных объектов для нужд учреждений, специализированных на обслуживании детей, инвалидов и ветеранов.

    Независимо от того, с какой целью используется специальное водопользование, перед осуществлением данной деятельности необходимо получить лицензию.

    Ставка водного налога в 2019 году

    Показатели и суммы ставок водного налога прописаны в статье 333.12 НК РФ. Ставки по данному виду налога рассчитываются в рублях за одну тысячу кубовых метров воды. Если в процессе осуществления деятельности вода использовалась сверх обозначенных лимитов, размер налоговой ставки на превышение увеличивается в пять раз.

    Налоговая база

    Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту. В тех случаях, когда применяются различные налоговые ставки, общая налоговая база определяется по каждой из них.

    Если производится забор воды, то налоговая база рассчитывается как объем воды, забранный за определенный налоговый период. Точный объем воды определяется по показателям водоизмерительных приборов. Если измерительные приборы отсутствуют, налоговая база рассчитывается по времени работы и производительности техники. В некоторых случаях расчет базы производится по уровню норм водопотребления.

    Если в ходе деятельности используются акватории водных объектов, налоговая база определяется по площади водного пространства, указанного в лицензии на водопользование.

    Если же водные объекты задействованы в гидроэнергетике, тогда налоговая база устанавливается по затраченной электроэнергии за налоговый период.

    Когда водные объекты используются для сплава древесины на плотах и в кошелях, налоговая база определяется по объему произведенной древесины за налоговый период.

    Порядок уплаты водного налога

    В данном виде налога налоговым и отчетным периодом считается квартал. Уплата налога должна производиться ежеквартально, не позже 20-го числа месяца, следующего за прошедший налоговый период.

    Декларация по водному налогу подается в налоговые органы, соответствующие месту нахождения объекта. Налогоплательщик обязан предоставить документ не позднее следующих сроков:

    Первый квартал – до 20-го апреля;

    Второй квартал – до 20-го июля;

    Третий квартал – до 20-го октября;

    Четвертый квартал – до 20-го января.

    Если особое водопользование применяется в работе физических лиц, а также иностранных граждан, вместе с декларацией необходимо подать копию отчета налоговой инспекции, выдавшей лицензию на осуществление деятельности.

    налоговой декларации

    Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 являются обязательными для заполнения. Здесь прописываются данные по объекту налогообложения, реквизиты, рассчитывается сумма налога и налоговая база.

    Также в налоговой декларации по водному налогу есть дополнительные разделы, которые заполняются в зависимости от характера деятельности. Раздел 2.1 заполняется, только если налогоплательщик использует забор из водного объекта. Раздел 2.

    2 подлежит заполнению в тех случаях, когда в деятельности присутствуют акватории водного объекта. Раздел 2.3 заполняется, если целью использования водных объектов является гидроэнергетика. Раздел 2.

    4 следует заполнять, если водный объект применяется для лесосплава в кошелях и лотах.

    Скачать бланк декларации по водному налогу

    Правила заполнения налоговой декларации по водному налогу в 2019 году:

    1. Разрешено оформление документа, как в бумажном, так и в электронном виде.

    2. При ручном заполнении документа разрешено использовать только ручки с черными, синими или сиреневыми чернилами.

    3. В документе нельзя использовать корректирующие средства;

    4. Ошибки исправляются путем перечеркивания значения.

    5. Любые исправления должны подтверждаться подписью налогоплательщика;

    6. Текст пишется печатными заглавными буквами.

    7. Числовые значения сумм прописываются целым числом в рублях;

    8. При отсутствии какого-либо значения ставится прочерк;

    9. Сшивание и скрепление документа любыми средствами, способными повредить бумагу, запрещено.

    Как подать декларацию по водному налогу

    Как и любые документы по налогообложению, декларацию по водному налогу можно подать тремя способами: лично, заказным письмом или в электронном виде.

    При личной подаче требуется предоставление двух экземпляров документа, один из которых останется у инспектора, а второй вернется налогоплательщику с указанием даты подачи.

    Если документ передается заказным письмом, необходимо отметить опись во вложении.

    Чтобы подать декларацию в электронном виде, нужно заполнить специальную форму на сайте либо же обратиться к услугам специализированных фирм.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7(499)703-32-46 (Москва)

    +7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)

    Это быстро и бесплатно!

    Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/deklaratsiya-po-vodnomu-nalogu.html

    Юрист Комаровский
    Добавить комментарий