Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Отчитываемся за I квартал 2019 года

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/50813-0

ДатаВид отчетностиКто подаетТематическая статья
25.04.19 г., четвергФинансовая отчетность за I квартал 2019 года: Баланс (Отчет о финансовом состоянии) (форма № 1); Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) (форма № 2); Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м, № 2-м); Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринима-тельства (формы № 1-мс, № 2-мс)большие, средние и малые предприятия – плательщики налога на прибыльФинансовый отчет СМП (формы № 1-м, № 2-м) подают: юрлица-СМП (кроме тех, кто подает Упрощенный финансовый отчет СМП); иностранные представительства. Упрощенный финансовый отчет СМП (формы № 1-мс, № 2-мс) подают: юрлица-единщики, которые подпадают под определение СМП; юрлица, которые отвечают критериям микропредпринимательства.Форма № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»Упрощенная финотчетность субъектов малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс)Отчетность субъектов малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)Финотчетность для субъектов малого предпринимательстваФинотчетность для малых: формы № 1-м, № 1-мс «Баланс»Финансовая отчетность СМП (формы № 1-м и № 2-м)Календарь годовой и другой отчетностиФинотчетность: состав и сроки подачиОтчитываемся за I квартал 2019 года
Отчет о капитальных инвестициях (форма № 2-інвестиції (квартальна)) за I квартал 2019 годаюридические лица — предприятия, учреждения, организации, органы государственной власти и органы местного самоуправленияИзменения в квартальной отчетности
Отчет о продаже и запасах товаров в торговой сети (форма № 3-торг (квартальна)) за I квартал 2019 годаюридические лица, обособленные подразделения юридических лиц, основным видом экономической деятельности которых является розничная торговляАлгоритм заполнения формы № 3-торг (квартальная, годовая)
Отчет об объемах реализованных услуг (форма № 1-послуги (квартальна)) за I квартал 2019 годаюридические лица, обособленные подразделения юридических лиц, для которых предоставление услуг является основным видом экономической деятельностиОтчет по услугам за кварталПошаговое заполнение формы № 1-услуги (квартальная)Обновлена форма № 1-услуги (квартальная)Как заполнить форму статнаблюдения № 1-услуги (квартальная)
Отчет о продаже и запасах товаров (продукции) в оптовой торговле (форма № 1-опт (квартальна)) за I квартал 2019 годаюридические лица, основным видом экономической деятельности которых является оптовая торговляОтчет об объеме оптового товарооборота (форма № 1-опт)
26.04.19 г., пятницаОтчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (додаток Д5) за 2018 год*лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельностьПорядок заполнения и представления формы № Д5 Независимая профдеятельность: уплата ЕСВКак ФЛП заполнить отчетность по ЕСВ за 2018 годНовая форма № Д5: под прицелом ФЛП, независимые профессионалы и фермерыНезависимая профдеятельность: уплата ЕСВ
Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, полученных физическим лицом за 2018 год*Физическое лицо — налогоплательщик (физлицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы; физлицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине)Правила исправления ошибок в налоговых декларацияхПродажа физлицом двух автомобилей: нужно ли платить налог«Незалежник» прекращает деятельность: когда представлять декларациюКак задекларировать доходы, полученные от частных лиц

* Заметим, указанную отчетность можно подать до 02.05.19 г. включительно, поскольку согласно п. 14 разд. ІІ Порядка № 435 и п. 49.20 НК (соответственно) если последний день срока представления этой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день следующий за выходным или праздничным днем.

См. также Декларация о валютных ценностях за 1 квартал 2019 года не подается

Лучшие материалы

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-otchityvaemsya-za-i-kvartal-2019-goda

Налоговая отчетность малого предпринимательства

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

В статье перечисляются условия, при которых организации относятся к субъектам малого и среднего бизнеса.

Возможность эффективного функционирования малых форм бизнеса определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство и торговля малыми партиями, что невыгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т. д.

Малому предпринимательству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

Также рассматриваются особенности формирования и предоставления бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности субъектов малого бизнеса исходя из применения различных систем налогообложения. Организации – субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.

Малые предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, с 01.01.2019 г. должны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общеустановленном порядке по месту своего нахождения.

Статистическая отчетность представляется субъектами малого предпринимательства по перечню, утвержденному органами государственной статистики.

ACCOUNTING, STATISTICAL AND TAX REPORTING OF SUBJECTS OF SMALL BUSINESS

In article conditions under which the organizations treat subjects of small and medium business are listed.

Possibility of effective functioning of small forms of business is defined by a number of their advantages in comparison with large production: proximity to the local markets and the adaptation to inquiries of clients; production and trade in small parties that is unprofitable to major companies; exception of excess control links, etc. Small business is promoted by differentiation and demand individualization in the sphere of production and personal consumption. Also features of formation and providing accounting, statistical and tax reports of subjects of small business proceeding from use of various systems of the taxation are considered. The organizations subjects of small business make and submit accounting reports regularly. The small enterprises, applying special tax modes since 01.01.2019 have to conduct accounting and provide in tax authorities annual accounting (financial) reports in a generally established order in a place of the stay. The statistical reporting is submitted subjects of small business according to the list approved by bodies of the state statistics.

Текст научной работы на тему «Бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность субъектов малого бизнеса»

?БУХГАЛТЕРСКАЯ, СТАТИСТИЧЕСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

В статье перечисляются условия, при которых организации относятся к субъектам малого и среднего бизнеса.

Возможность эффективного функционирования малых форм бизнеса определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство и торговля малыми партиями, что невыгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т. д.

Малому предпринимательству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

Также рассматриваются особенности формирования и предоставления бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности субъектов малого бизнеса исходя из применения различных систем налогообложения. Организации — субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.

Малые предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, с 01.01.2019 г. должны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общеустановленном порядке по месту своего нахождения.

Статистическая отчетность представляется субъектами малого предпринимательства по перечню, утвержденному органами государственной статистики.

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, статистическая отчетность, субъекты малого бизнеса

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», вступившему в силу с 1 января 2008 г.

, к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся предприятия, «внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц, потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектом малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 %, и внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), и крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых одновременно обеспечивается соблюдение следующих условий [7]:

— средняя численность работников за два предшествующих последовательных календарных года не превысила предельных уровней для каждой категории:

микропредприятия — не более 15 чел., малые предприятия — от 16 до 100 чел., средние предприятия — от 101 до 250 чел. включительно;

— выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и (или) балансовая стоимость активов за календарный год не превысила предельных значений, устанавливаемых Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Под субъектами малого и среднего предпринимательства «также понимаются коммерческие организации, акции (доли в уставном капитале) которых, составляющие активы паевых инвестиционных фондов, относящихся в соответствии с нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг к фондам венчурных инвестиций, превышают 25 % их уставного капитала».

Возможность эффективного функционирования малых форм бизнеса определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производ-

ством: близость к местным рынкам и приспособление к запросам клиентуры; производство и торговля малыми партиями, что невыгодно крупным фирмам; исключение лишних звеньев управления и т. д. Малому предпринимательству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

Кроме того, преимущественно добывающая ориентация экономики России формирует системную проблему безработицы.

И именно эта проблема обусловливает особую значимость развития в первую очередь малого бизнеса, как фактора, обеспечивающего дополнительные рабочие места.

Помимо прочего высокая конкуренция, создаваемая растущим малым и средним предпринимательством, является одним из факторов, позволяющим решить до сих пор существующую проблему дефицита предоставления товаров и услуг населению и бизнесу в России.

Таким образом, развитие малого и среднего бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда; создаются дополнительные рабочие места; активнее идет структурная перестройка; расширяется потребительский сектор. Развитие малых предприятий ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного Потенциала, более рациональному использованию местных сырьевых ресурсов.

Организации — субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.

Источник: https://vmalevany.ru/nalogovaja-otchetnost-malogo-predpri/

Состав и сроки бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Все организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять на его основе бухгалтерскую отчетность. Исключение составляют только индивидуальные предприниматели, которые освобождены и от того, и от другого.

Бухгалтерская отчетность состоит из следующих документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств).

С 1 января 2013 года аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности организации, а также пояснительная записка в состав бухгалтерской отчетности не входят.

Малый бизнес может сдавать формы бухгалтерской отчетности в сокращенном виде. Для них обязательными являются только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Сдавать финансовые отчеты в налоговую и органы статистики по месту регистрации нужно раз в год не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (крайний срок — 31 марта каждого года). Вступивший в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ освобождает от обязанности сдавать в налоговую инспекцию промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Сдайте бухгалтерскую отчетность через Контур.Экстерн. Три месяца — бесплатно!

Подключиться

В силу статьи 4 Закона N 209-ФЗ к субъектам малого предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а так же индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

  1. Для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.
  2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия — до пятнадцати человек.

  1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. 

В соответствии с указанным Постановлением предельная величина выручки для малых предприятий составляет 400 миллионов рублей, а для микропредприятий — 60 миллионов рублей.

Если Ваше предприятие удовлетворяет  всем перечисленным критериям, то Вы признаетесь субъектом малого предпринимательства и вправе рассчитывать на привилегии, установленные государством для данной категории фирм.

Если Вы относитесь к предприятиям малого бизнеса, то вправе предоставить бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме: бух.баланс и отчет о финансовых результатах (пункт 6 Приказа № 66н).

Октябрь — один из самых насыщенных месяцев в календаре бухгалтера: впереди закрытие квартала, отчеты, налоги, взносы. Чтобы вовремя отчитаться за 3-й квартал 2019 года, воспользуйтесь подсказками, собранными в этой статье.

Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

В течение года календарь бухгалтера не менее насыщен, чем во время годовой отчетной кампании — в нем присутствуют ежемесячные и квартальные отчеты и платежи. При этом нужно помнить, что после 2018 года состав и содержание форм отчетности изменились, — и не использовать старые бланки. Актуальную информацию об отчетах за второй квартала 2019 года читайте далее.

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/18-sostav_i_sroki

Отчетность субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности:

1) по упрощенной системе;

2) в общем порядке.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности

Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах могут составляться по следующим упрощенным формам:

на ____________________ 20__ г

Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация ____________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности __________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности _________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384(385)
Местонахождение (адрес) ___________________________________
Наименование показателя На 31декабря 20 ___г. На 31 декабря 20 ____ г. На 31декабря 20____ г.
АКТИВ Материальные внеоборотные активы
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
Запасы
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы
БАЛАНС
ПАССИВ Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства
Другие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства
Кредиторская задолженность
Другие краткосрочные обязательства
БАЛАНС

Руководитель ____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«__» ___________ 20__ г.

за ____________________ 20__ г

Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация ____________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности ___________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности __________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.(млн. руб.) по ОКЕИ 384(385)
Наименование показателя За 20__ г. За 20__ г.
Выручка
Расходы по обычной деятельности ( ) ( )
Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы
Прочие расходы ( ) ( )
Налоги на прибыль (доходы) ( ) ( )
Чистая прибыль (убыток)

Руководитель ____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«__» ___________ 20__ г.

В случае необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах субъект малого предпринимательства составляет также приложение.

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения субъекта малого предпринимательства или финансовых результатов его деятельности. В частности, в приложении целесообразно раскрывать:

1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.;

2) информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Общий порядок

При принятии решения о формировании бухгалтерской отчетности в общем порядке субъект малого предпринимательства должен соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, установленные Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н, а также требования пунктов 1 — 4 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

С указанными нормативными правовыми актами можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети «Интернет» www.minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и аудит — Бухгалтерский учет — Законодательные и иные нормативные правовые акты».

Особое право

Закон

Источник: https://bcoll.ru/291-otchetnost-subektov-malogo-predprinimatelstva/

Бухгалтерская отчетность за 2019 год: изменения и новые формы

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ внес поправки в Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, которые начали действовать с 1 января 2019 года и относятся к бухгалтерской отчетности с 2020 года.  По сути, они затрагивают две статьи – ст. 13 и ст. 18. А именно:    

  • В ст. 13 делается акцент на то, что сами отчеты, как и регистры учета, можно оформлять в бумажном или в электронном виде.
  • Дается понимание о том, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной — после подписания ее руководителем экономического субъекта.  
  • На последнюю бухгалтерскую отчетность, указанную в ч. 4 ст. 13, не распространяются требования ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ.
  • В ст. 18 уточняется такое понятие, как «государственный информационный ресурс». Это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Формировать этот ресурс будет налоговая служба. Поэтому отчетность за 2019 год будет представляться только в налоговый орган. В статистику отчетность в общем порядке представляться не будет, за исключением отдельных случаев, которые могут быть отрегулированы законодательной и нормативной базой.

  • Отчетность за 2019 год будет сдаваться уже в электронном виде, исключение делается только субъектам малого предпринимательства — за 2019 год они могут представлять отчетность на бумажных носителях. Но начиная с отчетности за 2020 год всем предприятиям придется представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность только в электронном виде.

Одна из поправок в Федеральный закон № 402-ФЗ напоминает о том, что при сдаче бухгалтерской отчетности в электронном виде необходимо использовать электронную подпись. Лучше для этих целей оформить усиленную электронную подпись.

Нужна электронная подпись? Подберите сертификат под вашу задачу 

Ряд организаций освобождается от предоставления такой отчетности — в частности, организации госсектора, религиозные организации, Центробанк и др.

  • В п. 5 ст. 18 уточняется, что обязательный экземпляр отчетности представляется в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Экземпляр предоставляется не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода.

При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в электронном формате вместе с такой отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

С 2019 года Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ в Налоговый кодекс была введена ст. 93.2. Она установила право налоговых органов требовать и получать от аудиторских организаций данные о деятельности организаций, которые они проверяют или курируют. Здесь выдвигаются два основных требования:

  • налоговые органы имеют право получать такую информацию, если в ходе выездной проверки налогоплательщик не представил документы;
  • если появился запрос от иностранных налоговых органов.

Изменения в формах бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, утверждающий формы бухгалтерской отчетности.

В первую очередь изменения коснулись бухгалтерского баланса. В нем появляется дополнительный реквизит («Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту»), где необходимо дать соответствующий ответ. При наличии обязанности в балансе указывается наименование, ИНН и ОГРН аудиторской организации.

Чтобы определить, подлежит бухгалтерская отчетность обязательному аудиту или нет, нужно обратить внимание на критерии обязательного аудита, указанные в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Во всех формах вид экономической деятельности необходимо указывать в соответствии с ОКВЭД 2. Из форм исчезла единица измерения «млн руб.» — все формы нужно заполнять только в тысячах рублей.

Изменения в ПБУ 18/02

Изменения, внесенные в отчет о финансовых результатах, согласуются с поправками в ПБУ 18/02 (внесены Приказом от 20.11.2018 № 236н).

Поскольку эти изменения нужно применять начиная с 2020 года, у организации есть выбор — перейти на них сейчас или в следующем году.

Если она перейдет на них с 2019 года, то значит отчет о финансовых результатах она будет применять в том виде, в котором он уже представлен. 

Причины внесения изменений в ПБУ 18/02 указываются в Рекомендациях р-102/2019-кпр «Порядок учета налога на прибыль» — это попытка сократить трудоемкость процесса расчета чистой прибыли.    

Что именно изменилось:

1. Терминология. Вместо понятий «ПНО» (постоянное налоговое обязательство) и «ПНА» (постоянный налоговый актив) появились понятия «постоянный налоговый расход» и «постоянный налоговый доход».

2. Расширилось понятие временных разниц. Если обратиться к раннее действующей редакции ПБУ, то окажется, что не все то, что применялось как временная разница, было прописано. Сейчас многие моменты прояснились.

Согласно приказу, временные разницы образуются из-за различий в правилах бухучета и налогового учета:

  • оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов;
  • формирования себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг);
  • формирования доходов и расходов, связанных с продажей основных средств;
  • создания резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
  • отражения процентов, подлежащих уплате по кредитам и займам.

Помимо этого, временные разницы возможны: при переоценке активов по рыночной стоимости для целей бухучета; признании в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также запасов и других активов; признании в бухучете оценочных обязательств; наличии убытка, перенесенного на будущее, который не уменьшил налог на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в последующих отчетных периодах и прочих аналогичных ситуациях.

3. Появилось новое понятие «расход (доход) по налогу на прибыль». Он состоит из двух показателей — из текущего налога на прибыль (тот налог, который рассчитывается по данным налогообложения, то есть исходя из данных налоговой декларации) и отложенного налога на прибыль (изменения отложенных налоговых активов, обязательств, которые формируют такой показатель).

Таким образом, расход (доход) определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

В п. 20 ПБУ 18/02 уточняется, что под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

Ответственность и штрафы

В ст. 15.11 КоАП, указывающей на применение штрафных санкций к должностным лицам, которые занимаются бухгалтерским учетом, тоже появились новшества. В 2019 году в нее внес поправку Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ.

В частности, он выделил из этой статьи требования, которые применяются к должностным лицам, которые ведут бухгалтерский учет на предприятиях госсектора. Для таких должностных лиц в КоАП есть ст. 15.15.6, составленная по аналогии со ст. 15.

11, но штрафы там значительно выше, чем те, что применяются к организациям коммерческого сектора.

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП, (в ред. Федерального закона от 29.05.2019 № 113-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 руб.

Повторное правонарушение грозит наложением административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацией на срок от 1 года до 2-х лет.

Что является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % из-за искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;
  • включение в бюджетную или бухгалтерскую (финансовую) отчетность показателей, характеризующих объекты бухгалтерского учета и не подтвержденных соответствующими регистрами бухгалтерского учета и (или) первичными учетными документами;
  • регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бюджетного (бухгалтерского) учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Важно обратить внимание на пп.1.1 ст.15.

11 КоАП, который смягчает ответственность лиц, занимающихся бухгалтерским учетом: «Предусмотренная настоящей статьей административная ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета».

Таким образом, новшества в КоАП дают возможность понять, что ответственность бухгалтера ограничена правильностью составления бухгалтерской отчетности на основании полученных документов. А за достоверность этих документов отвечает не он один, а вся организация.

Источник: https://kontur.ru/articles/4622

Бухгалтерский баланс за 2018 год по новой форме в 2019 году

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Бухгалтерский баланс за 2018 год сдают в марте 2019 года все организации — малые, средние и крупные. Один экземпляр идет в налоговую, другой — в Росстат. Вместе с балансом нужно отправить отчет о финансовых результатах.

Скачать официальные бланки и образцы, а также узнать сроки и порядок заполнения вы можете нашей статье. У нас представлена самая полная инструкция по заполнению бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех строк и примерами.

Заполнить баланс онлайн в программе Бухсофт

В статье:

Изменения

Отчетность за 2018 год в 2019 году компании сдают по старым правилам. Далее правила поменяются. Во-первых, форма станет электронным, на бумаге его сдавать нельзя будет. Во-вторых, отменяется отчетность в Росстат, компании будут сдавать отчет только в налоговую. Все законы уже подписаны, подробный обзор смотрите здесь.

Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год

ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.

https://www.youtube.com/watch?v=z-xn5t_yx30

Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2018 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.

Бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из:

Что необходимо сделать, прежде чем составлять годовой отчет, посмотрите в статье «Что проверить в программе учета, прежде чем закрыть бухгалтерский год».

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Внимание! Субъекты малого предпринимательства по-прежнему могут составлять отчетность в упрощенном виде. Во-первых, они вправе включать в баланс и отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей, то есть без детализации.

А во-вторых, в приложениях к балансу и отчету о финансовых результатах им нужно приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Если такой информации нет, достаточно заполнить формы.

Поскольку большинство «упрощенцев» являются малыми коммерческими предприятиями, мы рассмотрим как порядок заполнения по общей форма, так и упрощенной.

Напомним, что в документе отражают имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. А отчет о финансовых результатах позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период. Все показатели для второй формы рассчитывают нарастающим итогом с начала отчетного года. Если показатели к заполнению отрицательные, их ставят в круглые скобки.

Заметьте: представляя документ в органы статистики и налоговую инспекцию, после графы «Наименование показателя» нужно самостоятельно добавить графу «Код» и привести в ней коды показателей согласно приложению № 4 к приказу № 66н.

При этом субъекты малого предпринимательства, включающие в форму укрупненные показатели (без их детализации), код строки указывают по тому показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п.

5 приказа № 66н).

Данные в отчетных формах приводят в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая дорогостоящее имущество (существенные обороты), может отразить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.

Исправления в формах за 2018 год не допускаются. Кроме того, в бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке нужно поставить прочерк.

Ранее Росстат опубликовал бухгалтерскую отчетность за 2018 всех компаний России. Данная информация доступна в сервисе «Упрощенка. Контрагенты». Чтобы посмотреть баланс и удостовериться в надежности поставщика, получите бесплатный доступ к программе на 24 часа.

Узнать баланс

Сервис «Российский налоговый курьер Контрагенты» проверяет компании по методике ФНС и готовит отчеты по каждой сделке. Такой отчет подписан усиленной цифровой подписью, а значит его примет ваша ИФНС для подтверждения того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагентов.

Редакция журнала «Упрощенка» сделала сервис специально для бухгалтеров и руководителей малого бизнеса.

Во-первых, мы внедрили принцип светофора: контрагент подсвечивается красным (нельзя работать), желтым (нужно проверить) или зеленым (безопасно работать) цветом.

Поэтому Вам не обязательно быть продвинутым пользователем компьютера или разбираться в тонкостях статьи 54.1 НК РФ по должной осмотрительности.

Наш сервис проведет анализ без вашего участия, а вам выдаст за секунду готовый и понятный результат.

Во-вторых, у нас привлекательная цена — особенно для малого бизнеса. А сегодня еще и максимальная скидка для вас — 50%. Стоимость годового обслуживания с неограниченным количеством проверок — 9900 рублей. Скачайте и оплатите счет, это самое выгодное предложение года!

Сроки сдачи

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Срок сдачи отчетности за 2018 год в ИФНС и статистику — не позднее 31 марта 2019 года. Но так как 31 марта это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день — 1 апреля.

Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

В каком виде сдают отчет: на бумаге или в электронном?

В 2019 году НК РФ не устанавливает обязанности организаций сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде. Подача отчетности электронно является правом налогоплательщика.

Поэтому отправить отчетность в ИФНС фирмы вправе на бумажном носителе. Для этого руководитель компании или его представитель может лично обратиться в инспекцию. Либо документы можно отправить по почте с описью вложения. 

Что касается бухотчетности в учреждение статистики, то ее также разрешено сдать на бумаге. Обязанности отчитываться через Интернет законом не установлено.

Между тем ФНС рекомендует отправлять отчет по ТКС тем, кто остальные отчеты сдает в электронном виде.

Форма 

Форма за 2018 год и отчет о финрезультатах представлен в файлах. Эта отчетность рекомендована ФНС России, поэтому сдавать ее безопасно.

Форма бухгалтерского баланса 2018 общий бланк скачать бесплатно (в эксель по КНД 0710099)

Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса за 2018 год (в эксель по КНД 0710096)

Бухгалтерский баланс за 2018 год по упрощенной форме

Упрощенная форма бухгалтерского баланса, приведенная в приложении № 5 к приказу № 66н, может использоваться лишь субъектами малого предпринимательства и содержит графы, в которых по каждой статье приводят укрупненные показатели:

  • на отчетную дату (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2018 года);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2016 года);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2015 года).

Форма состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700 и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2018 году.

При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме.

После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.

Актив

Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.

Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.

Денежные средства и денежные эквиваленты. То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.

Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.

Пассив

Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).

Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.

Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.

Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».

Бухгалтерский баланс по общей форме

Общая форма приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. И, как мы уже сказали ранее, у субъектов малого бизнеса есть альтернатива — упрощенный. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму.

Документ по общей форме имеет графы, в них по каждой статье приводят следующие показатели:

  • на отчетную дату (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2018 года);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2016 года);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении за 2018 год — на 31 декабря 2015 года).

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к балансу (если составляется пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой. В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 27.

12.2007 № 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе.

Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

  • объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
  • объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Обратите внимание: нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.

Источник: https://www.26-2.ru/art/351891-2019-balans-19

Юрист Комаровский
Добавить комментарий