Даты удержания налога в 6-НДФЛ

Дата удержания налога

Даты удержания налога в 6-НДФЛ

При переводе денег физлицам предприниматель получает статус налогового агента. Следовательно, он должен оплатить НДФЛ, удержав его из прибыли получателя, а после направить в бюджет. Указанные действия необходимы при получении:

  • дохода;
  • отчислений за отпуск;
  • подарков;
  • прочих видов прибыли.

Дата удержания налога (ДУН) — графы в 6-НДФЛ, которые обязательны к заполнению. Принцип внесения сведений зависит от двух фактов:

  • типа платежей;
  • совпадения срока удержания с периодом начисления.

ДУН указывается в 6-НДФЛ по следующему принципу:

  • при переводе денег за выполненную работу — последний день месяца, когда средства были перечислены;
  • если человека увольняют — крайняя дата, когда сотрудник выходит на работу;
  • в случае признания прибыли — последнее число месяца.

ДУН для рассмотренных случаев такой:

  • зарплата — день выплаты средств;
  • увольнение — число расчета с работником;
  • экономия на процентах — ближайший день выплаты, которые идет за датой получения прибыли.

Важный момент — число удержания. Он должен попасть в один период с зачислением налога. В случае, если в интересующий период прибыль была получена, а деньги выплачены в следующий промежуток времени, тогда ДУН смещается и фиксируется в следующей 6-НДФЛ.

ДУН в 6-НДФЛ всегда расходится с периодом оплаты. Это актуально даже для тех случаев, когда деньги в ФНС перечислены в день перевода. Причина в том, что в 120-й стоке указывается срок, в который налог переводится по закону. Это могут быть следующие за выплатой или ближайшие рабочие сутки. Если речь идет о пособиях и отпускных, это последние сутки месяца.

Итоги в таблице

Для удобства укажем наиболее важную информацию в табличном виде.

СтрокаСобытиеЧисло удержания
100Заработная платаКрайний день месяца, когда перечисляются деньги
Доход по договору, больничные, отпускныеДата выплаты прибыли
110АвансДень перевода месячной зарплаты
Подарок от 4000 р. и вышеЧисло ближней зарплаты
Суточные свыше нормыДата ближайшей зарплаты (для месяца, когда утверждается отчет)
120День оплаты налога, которая определяется по НК РФ (статье 226)
130Сумма прибыли за 2-й квартал до удержания НДФЛ
140Размер НДФЛ за 2-й квартал

Дата удержания НФДЛ в 6-НДФЛ отражается в разделе 2 в строке 110. Кроме этого надо указать день фактического получения физлицами дохода (строка 100) и срок уплаты налога (строка 120). По каждой выплате надо указать все три даты, отразив сумму, выплаченную в пользу физлица (строка 130), и размер удержанного НДФЛ (строка 140).

Расшифровку в разделе 2 приводят за последний трехмесячный интервал, а в разделе 1 фиксируются совокупные данные с начала года (нарастающим итогом). Даты вводятся с привязкой к моменту выплаты дохода.

Если доход был начислен, но человек его не получил в отчетном периоде (например, зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце), эти суммы в текущем расчете не показываются, они войдут в состав раздела 2 формы 6-НДФЛ за последующий период.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это

В НК РФ в ст. 226 расписан порядок удержания НДФЛ. За правильность расчета и полноту удержания налоговых обязательств из доходов физлиц, включая наемных сотрудников, ответственность несет налоговый агент.

Дата удержания налога 6-НДФЛ – что это? Это день, когда физлицу был выплачен доход и из него вычли НДФЛ.

Если человек получил вознаграждение за первую половину месяца (аванс), налог по этой сумме в 6-НДФЛ не показывается, так как «дата фактического получения дохода» (отражаемая в строке 100) для зарплаты наступает не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В налоговой отчетности даты возникновения обязательств перед бюджетом и время их погашения приводится в строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ:

  • в строку 110 вписывается дата, когда налог удержали. Как правило, удержать налог нужно при выплате (через банк или кассу) дохода физлицу; если же доход получен в натуральном виде или в виде матвыгоды, налог удерживают из ближайшей денежной выплаты (при этом удержать можно не более половины выплачиваемого деньгами дохода);
  • в строку 120 вводится срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом – в большинстве случаев, в т.ч. при выплате заработной платы, речь идет о следующем рабочем дне после выдачи дохода. Срок уплаты налога с отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены.

Источник: https://3zprint-msk.ru/data-uderzhaniya-naloga/

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Даты удержания налога в 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Итоги

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр.

120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону.

Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этой связи:

  • аванс еще не считается доходом;
  • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

  • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
  • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/data_uderzhaniya_naloga_v_forme_6ndfl/

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Даты удержания налога в 6-НДФЛ

Конкретные даты по подоходным операциям, в том числе день удержания налога, указываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Также даты нужно принимать во внимание, заполняя раздел 1 бланка. В какой момент операция попадает в отчетность в каждый раздел, как именно определяются даты — узнаете из нашей статьи.

Где указывать дату удержания налога в форме 6-НДФЛ

В разделе 2 данные группируются по операциям. Каждая — раскрывается через три даты. Первая (строка 100) — это день фактического получения дохода.

Дата определяется строго согласно НК, а не как это понимает бухгалтер или тем паче — сотрудники, получающие выплаты. Вторая дата — собственно день удержания налога. Для нее отведена строка 110.

И третья позиция (120) — для срока перечисления налога.

Это крайняя дата, на которую еще можно уплатить удержанный налог в бюджет по конкретной выплате без пеней и штрафов. Если установленный срок из-за выходных или праздников переносится на ближайший рабочий день, то указывается этот первый рабочий день после отдыха.

Важно знать, что именно по третьей дате операции попадают в раздел 2 отчетности. Напомним, таковой включает в себя операции лишь за последние 3 месяца (последний квартал) отчетного периода. Тогда как раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года на последнюю дату отчетного периода.

Так вот, если, скажем, срок перечисления налога выпадает на октябрь, то соответствующая операция в раздел 2 отчетности за 9 месяцев не попадет. Выплата будет отражена во втором разделе лишь в годовом отчете.

Для целей заполнения раздела 1 по этой же операции нужно смотреть даты начисления дохода и исчисления, а также удержания налога с него.

Если соответствующие процедуры уже пройдены, то суммы будут включены по соответствующим строкам в раздел 1 за 9 месяцев отчетного года. Если нет — отложены до следующей отчетности.

Что такое дата удержания налога для формы 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК). Таким образом, день реальной выплаты сумм — это дата удержания налога.

Например, в 2018 году зарплату, начисленную за май, компания выплачивает 5 июня. Значит, в строку 110 формы 6-НДФЛ нужно вписать значение «05.06.2018». Именно в этот день будет удержан налог. Заполнение (фрагмент) смотрите на образце, который мы привели.

Пример №1

Внимание: дата удержания, определенная по нормам НК, фиксируется по каждой выплате в налоговом регистре (карточке) по НДФЛ, которая заводится по каждому сотруднику (иному получателю дохода — физлицу — подрядчику, учредителю, экс-работнику и т. д.).

В бухучете удержание НДФЛ с зарплаты по традиции проводится последним днем отработанного месяца, за который начислен и выплачивается доход. А не днем, когда выплата физически «ушла» к получателю.

То есть проводка по удержанию подоходного налога привязана к начислению самой выплаты.

Когда дата удержания налога в 6-НДФЛ совпадает с другими датами

Дата удержания налога всегда отлична от срока его перечисления. Ведь налоговые агенты по общему правилу обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). То есть показатели в строках 110 и 120 формы 6-НДФЛ по одной и той же операции равны не будут.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

А вот со строкой 100 равенство у строки 110 возможно. Так, например, при выплате разовой премии, скажем, к юбилею или празднику, днем фактического получения дохода будет считаться день фактической выплаты суммы. В эту же дату будет удержание. Для лучшего понимания смотрите пример 2. Аналогичная ситуация по удержанию — в случае выплаты больничного листа (пример 3) или отпускных.

Пример № 2

Пример № 3

Как дата удержания налога влияет на заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

В самом первом разделе нашей статьи мы уже коснулись заполнения раздела 1 формы. Теперь поговорим подробнее.

Никакие даты в первом разделе бланка не фигурируют. Но ориентироваться, конечно, на них нужно, чтобы понимать, какие суммы, по каким операциям, включать в общие строки. А какие — оставить на потом.

Так, для раздела 1 важен только факт удержания. Если в регистре по НДФЛ вы уже поставили галочку об удержании налога и дата данной операции приходится на отчетный период, то соответствующую сумму смело вносите в строку 070 формы.

Называется это поле, напомним, «Сумма удержанного налога».

Для раздела 2, чтобы операция в него попала, мало только одного удержания. Нужно, чтобы на отчетный период пришелся срок перечисления налога.

Поэтому если дедлайн по расчетам с бюджетом и удержание налога приходятся на один квартал, то операция помимо раздела 1 будет одновременно отражена и в разделе 2, в том числе с заполнением строки 110 «Дата удержания налога».

Иначе, для целей заполнения второго раздела выплата считается переходящей и будет включена в форму только при заполнении отчета по итогам следующего квартала.

Учитывая изложенное, некорректно говорить о каком-либо равенстве строки 070 «Сумма удержанного налога» с суммой одноименных строк 140 из раздела 2.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161198-data-uderjaniya-naloga-6-ndfl

Дата удержания налога 6 ндфл с выплаты премии

Даты удержания налога в 6-НДФЛ

Если вы выдали подарок в натуральной форме, то в этой строке укажите стоимость этого подарка в денежном выражении.

У нас премии выплачиваются вместе с заработной платой. И они начисляются за определенные достижения в работе на основании положения о премировании. Или есть исключения и такие премии можно отражать в отчете одной строкой с заработной платой?

Мы придерживаемся мнения, что датой получения дохода в виде премии признается день ее выплаты. Поэтому показывать ее вместе с зарплатой в разделе 2, можно, только если премия и зарплата выплачены в последний день месяца. Потому как дата получения дохода в виде заработной платы – последнее число месяца. И если в этот день выдавать и оплату труда, и премию, даты получения дохода совпадут.

Отражение премий в отчетности по НДФЛ

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.

В апреле 2019 года компании обязаны сдать 6-НДФЛ за год. А уже через месяц, нужно сдать расчет за 1 квартал. Больше всего вопросов у бухгалтеров возникает о том, как отразить в 6-НДФЛ переходящие выплаты — например, зарплату за декабрь, отпускные или годовую премию выплаченную в декабре 2018 года.

Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100. Для доходов в натуральной форме ставится «0». В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0».

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы физлиц, при выплате которых положено исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. К таким доходам относятся, в частности, премии.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

На наш взгляд, данный подход к определению даты получения дохода в виде премии применим только к ситуа­ции, рассмотренной судом. То есть когда стимулирующая премия выплачивается ежемесячно.

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб.

Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете. Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

То есть спорные премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирую­щий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда.

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику.

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Большое количество разъяснений чиновников и налоговиков в 2016 году было связано с порядком заполнения расчета по форме 6 НДФЛ. И хотя с даты введения этой формы отчетности прошел год, вопросов относительно алгоритма ее заполнения по прежнему много.

Налоговые агенты должны удержать налог при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По понятным причинам налоговым агентам неудобно буквально следовать названному разъяснению, если месячная премия выплачивается одновременно с заработной платой.

Они указали, что налог должен быть удержан 18 марта 2016 г. Следующий день 19 марта 2016 г. является выходным (суббота).

В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск — 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный — 9 тысяч рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

В начале ноября наступает период расчета заработной платы. Сотрудник С.С. Гобунков исправно работал весь месяц, и зарплату за октябрь он получает в полном объеме — 75 000 руб. С учетом полученной зарплаты налоговая база для исчисления права на вычет составляет 385 000 руб. (300 000 руб. + 10 000 руб. (премия) + 75 000 руб. (оклад)), что превышает предельную величину 350 000 руб.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Разовая премия в 6-НДФЛ может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы. Из-за этого в расчете будут неверно заполнены строки, где указаны даты, связанные с исчислением и уплатой налога. Чтобы ошибки не случилось, читайте нашу статью.

Отдел подписки

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты.

НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Арбитры поддержали в данном деле налоговых агентов: поскольку спорные премии представляют собой с точки зрения Трудового кодекса элемент оплаты труда, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда.

В результате Федеральная Налоговая служба подготовила иное письмо с разъяснениями, которые являются полностью противоположными тем, которые были представлены общественности ранее. Таким образом, в 2018 году заполнять форму 6-НДФЛ нужно согласно последним рекомендациям налоговиков.

Подвох для отражения в формах отчетности различных премий может состоять в том, что премия и оклад могут быть отображены в форме отчета 6-НДФЛ, как равноправные составляющие заработной платы. Но нужно помнить, что датой, когда была получена премия в качестве дохода считается день, когда она была выплачена, а зарплаты – финальный день месяца, за который оклад был выплачен.

Как заполнить 6-ндфл при выплате премий: разъяснения налоговиков с примерами

Налоговая при подготовке своих разъяснений по данному вопросу не проводила черту между премиями за выполнение обязанностей работником и теми, которые с данным показателем не связаны.

Данные по таким премиям вносятся в разд. 1 и 2 расчета, которые заполняются так же, как и по ежемесячным производственным премиям, но с учетом одной особенности.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Особенности заполнения касаются только строк 100 и 110 расчета: в них датой фактического получения дохода и удержания с него НДФЛ будет день выплаты непроизводственной премии работнику или перечисления ее на счет (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Согласно этой трактовке норм Налогового кодекса датой фактического получения дохода в 6 ндфл в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС).

В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не персонифицированный. НК РФ). То есть срок перечисления налога — 31 марта. Материальная помощь к отпуску — это не отпускные.

По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

Источник: http://rickeyftour.ru/migracionnoe-pravo/8944-data-uderzhaniya-naloga-6-ndfl-s-vyplaty-premii.html

6-НДФЛ за 2018 год: формирование в

Даты удержания налога в 6-НДФЛ

Как составлять расчет налога и из чего он составляется? Какие данные должны учитываться при этом и что нужно отразить в расчете для корректного его формирования? Как произвести расчет в автоматическом режиме? На все эти вопросы вы найдете ответы в данном материале.

Здесь четко прописаны те действия, которые нужно произвести, пользуясь решением «Зарплата и Управление Персоналом» от 1С. Приведен перечень данных, которые должны быть введены для получения необходимого результата. Ввод данных и команд приведен в пошаговом порядке, с приведением иллюстраций, рассматриваются варианты автоматического и ручного формирования.

Поочередно рассмотрены заполнение титульного листа расчета, раздела 1 расчета, раздела 2, рассказывается о его представлении в ФНС. Из этого материала вы также узнаете, как проверить распечатать и выгрузить расчет в электронном виде.

Расчет по форме 6-НДФЛ, состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

  • отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
  • введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
  • рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами «Сводная» справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносыОтчеты по налогам и взносам).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки1С-Отчетность), рис. 1.

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность:

  • введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
  • выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.

В стартовой форме укажите:

  • организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
  • период, за который составляется отчет;
  • кнопка Создать.

Обратите внимание! Если организация имеет территориально обособленные подразделения (не выделенные на отдельный баланс), то она должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представлять его в налоговый орган по месту нахождения таких подразделений.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов Далее нажмите на ссылку Налоговые органыи выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать, а далее на кнопку Создать. В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить.

Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 3). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0.

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за 2018 год проставляется значение «34».

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

В поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код «220», а по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается код «214».

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел НастройкаОрганизации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел НастройкаПодразделения).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка ЕщеОбновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Обратите внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 «Обобщенные показатели» указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога, как в нашем примере (за исключением строк 060-090), рис. 4.

В разделе 1 указывается:

  • по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
  • по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
  • по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты.

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ).

Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в декабре 2018 года, но выплаченное в январе 2019 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за I квартал 2019 года. В расчет за 2018 год данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 4 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050.

Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010.

Причем имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%), рис. 7.

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период за I квартал 2019 года. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2019 года. Если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в декабре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 2018 год;
  • по строке 080

Источник: https://soft34.ru/blog/6-ndfl-za-2018-god-formirovanie-v-1s-zup-8-red-3/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий