Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Как выглядит годовой отчет иностранных организаций | Капитал Право

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как выглядит годовой отчет иностранных организаций». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Бухгалтерская отчетность считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из правил, установленных российскими ПБУ. Поэтому в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должно быть на это указано (п. 25 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если допущены отступления от общих правил, то организация обязана раскрыть в пояснительной записке все случаи таких отступлений с указанием их причин. Кроме того, необходимо привести количественную оценку изменений в отчетности, которые произошли по этой причине (п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете, подп.

25 и 37 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если государственная регистрация транспортных средств осуществляется на территории РФ на представительство иностранной компании, то у компании возникает обязанность по уплате транспортного налога вне зависимости от осуществления деятельности через постоянное представительство (Письмо Минфина РФ от 19.01.2009 г. №03-05-05-01/03).
Аудиты и подготовка отчётности для иностранных компаний – это наша специализация. С нашей помощью вы сможете подготовить отчётность по стандартам МСФО, IFRS, UK GAAP и другим.

Отчетность по налогу на прибыль

Бывший профессор Гарвардской бизнес школы, соавтор книги «The value reporting revolution» Robert Eccles по итогам своего исследования сделал вывод о том, что среди наиболее интересующих финансовое сообщество десяти показателей деятельности три — финансовые (прибыль, денежные потоки, доля прибыли в выручке), а остальные же нефинансовые (качество и опыт менеджеров, доля на рынке, ее изменение, динамика рынка, конкурентные позиции и др.) [4, стр. 127]. При современном уровне законодательного регулирования качество финансовой информации достаточно высоко, тогда как нефинансовые показатели иногда невозможно найти и оценить. При составлении годового отчета вам нужно заполнить титульный лист, включая (при необходимости) сведения о физическом лице, удостоверившем годовой отчет.

То есть представительство иностранной организации, открытое в Республике Беларусь, обязано на общих основаниях руководствоваться нормами Закона № 57 для организаций.

Отчетность по транспортному налогу

В данном разделе также описываются: допущения, применяемые организацией, основные положения применяемой учетной политики, которые относятся к представленным в отчетности показателям, изменения учетной политики, которые организация допустила в период, за который представляются отчетные данные, планируемые на следующий отчетный период изменения учетной политики.
Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ. В годовом отчете раскрываются сведения о деятельности иностранной организации и ее постоянного представительства, о банковских счетах, о системе бухгалтерского и налогового учета, а также отдельные вопросы финансирования. Годовой отчет подается в налоговый орган по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ по месту его нахождения не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

То есть представительство иностранной компании обязано представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов (по форме 2-НДФЛ) и ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

Представительства иностранных организаций в рамках Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (Далее – Закон № 57) для целей ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности рассматриваются как организации (пункт 1 статьи 2, абзац 9 пункта 1 статьи 1 Закона N 57).

Действие Закона № 57 распространяется на организации.

Как заполнить годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Однако если постоянное представительство не имеет на балансе собственных основных средств, то представлять нулевую отчетность не нужно.

Исключений для представительств иностранных организаций в части возможности не составлять отчетность в настоящее время Законом N 57 и иными нормативными правовыми актами не предусмотрено.

Признайте, инвестирование в организацию, покупка ее акций значительно отличается от покупки груш на рынке. Ценность груш прикидываешь на первый взгляд, а если нет, так точно после первого откушенного куска.

Покупая акции без конкретных данных о компании, рассчитываешь на добрую волю продавца (эмитента в данном случае) и веришь в его неподкрепленные фактами рассказы о блестящих перспективах бизнеса, способными в действительности оказаться ничем.

Утвержденной инструкции по заполнению отчета нет. Но, как правило, его заполнение особых затруднений не вызывает, поскольку порядок заполнения отчета следует из его формы.

Информация о курсе ЦБ РФ, который действовал на отчетную дату по тем видам валют, которые использует в учете организация, может быть приведена в одном из разделов записки.

Пакет услуг, входящий в бухгалтерское обслуживание, согласовывается индивидуально, и может включать как комплексное обслуживание, так и решение эпизодических задач.

Кроме подсекций, отражающих основные направления деятельности компании, очень важен раздел и по корпоративному управлению.

Он описывает порядок функционирования совета директоров и его комитетов, наличие или отсутствие независимых директоров, какие решения принимаются советом директоров, а какие — членами правления.

Здесь приводятся данные о размере вознаграждения менеджменту, а также о владении ими акциями компании. Годовой отчет – это рассказ о бизнесе, который из года в год публичные компании составляют для своих действительных и потенциальных инвесторов.

Как сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Важно различать два термина – подача и составление. В некоторых оффшорных юрисдикциях необходимо вести отчётность без необходимости её подавать. В этом случае важно выяснить, где именно должна храниться составленная документация. Иногда требуется хранить её только на территории оффшора, а не за пределами юрисдикции.

В повествовательной части также описывается рынок акций компании — какие бумаги выпущены, на каких биржах торгуется, кто основные держатели. Желательно описать и прокомментировать динамику курса акций за отчетный год в качестве ответа на вопросы инвесторов.

Инвесторы не читают годовых отчетов. Ну не все они, на самом деле, потому что лично мне случается и читать, и просматривать. Даже немного опасаюсь, как бы компании, не обнаружив достаточного числа читателей, не разочаровались бы вообще в публикации отчетов.

Для тех, кто не смотрит исключительно на графики, это была бы очень грустная новость.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (ст.357 НК РФ).

Отчётность для иностранных компаний

Когда-нибудь задумывались, зачем вообще отчитывающаяся организация отражает финансовые результаты в форме годовой отчетности? Понимаю, для вас это очевидно, вы просто не можете себе представить, чтобы было как-то иначе.

Самый первый отчет по форме, которую мы имеем сегодня, согласно данным английской “Википедии”, принадлежит U.S. Steel. Дата публикации — 1903 год, прошел аудит у некоей Price, Waterhouse & Co. Но не скоро еще после этого появились первые акционерные общества.

Раньше инвесторы обходились без финансовой информации.

Если Вы не смогли найти нужную Вам информацию на данном сайте или же есть уточняющие вопросы по услугам напишите мне или позвоните.

Как правило, в оффшорных юрисдикциях отсутствует требование подачи ежегодных отчётов. Это касается как бухгалтерских, так и налоговых или корпоративных отчётов. В некоторых налоговых юрисдикциях, как например в Гонконге, есть требования по ежегодному аудиту и подаче отчётности. Поэтому важно детально разобраться в требованиях юрисдикции, где у вас зарегистрирована иностранная компания.

Это позволяет инвесторам лучше оценить стратегию компании — например, планирует ли она капитальные вложения в убыточные операции по сбыту или в высокодоходную переработку.

Здесь описываются достижения компании за год, ее основные активы, выполнение поставленных задач, а также стратегия на будущее.

Эта часть должна утвердить инвесторов в уникальности компании, показать ее миссию и быть отражением инвестиционного тезиса компании.

Возможны любые другие дополнительные услуги. Например, возможно составление дополнительных ежемесячных отчётов о прибыли или убытках.
Это может существенно повысить ее стоимость.

К тем же выводам приходит и Лев Барух (Lev Baruch) в своей книге «Intangibles: Management, Measurement and Reporting»: инвесторы недооценивают многие ценные бумаги, так как не учитывают (а в некоторых случаях, не знают, как учитывать) стоимость нематериальных активов компании [5, стр. 20].

Задача службы по отношениям с инвесторами — сделать так, чтобы такие нематериальные и нефинансовые составляющие бизнеса справедливо оценивались финансовыми рынками.

Сетевое издание «Центр раскрытия корпоративной информации». Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС77-64320 выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 25 декабря 2015 года. Учредитель ООО «Инфоком». Главный редактор Горбатова С.В.

Отчетность по налогу на имущество

Постоянные представительства иностранных компаний как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных своим работникам.

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (далее — годовой отчет) вы заполняете по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19.

Источник: http://k-ovk.ru/zhilishhnoe-pravo/234-kak-vyglyadit-godovoy-otchet-inostrannykh-organizaciy.html

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в российской федерации

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

В целях контроля за исполнением положений ст.382 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов недвижимого имущества, состоящих на балансе московского отделения, но находящихся вне территории г.Москвы, представить копию налоговой декларации по налогу на имущество с отметкой о принятии соответствующего налогового органа по месту нахождения имущества.

15. Суммы расходов за 2008 год, понесенных в связи с наймом жилых помещений в г.

Москве у физических и юридических лиц, для служебных целей и проживания сотрудников фирмы, а также суммах компенсационных выплат физическим лицам-сотрудникам фирмы по найму ими жилых помещений в г.Москве для проживания.

Информация должна содержать следующие реквизиты: — арендодатель (наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица) — адрес арендуемого помещения — арендатор (наименование юридического лица; Ф.И.О.

/—————————————————————————————————\ | /————————\ | | | | | | /———————————————————————————————-\ | | | N п/п | Наименование организации, участвующей в | Сумма финансирования | | | | | финансировании отделения | | | | |———+————————————————+————————————| | | | 1. | | | | | | | | | | | | 2. | | | | | | | | | | | | . | | | | | | | | | | | | .

Номер дома (владения) ____________________________________________________________________________| | | |Номер корпуса (строения) _________________________________________________________________________| | | |Номер квартиры ___________________________________________________________________________________| | | |Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант____________________________| | | |__________________________________________________________________________________________________| | | |* не заполняется для главных бухгалтеров предприятий; | |** код страны по справочнику ОКСМ (числовой); | |*** для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства | |указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в российской федерации является

Важно

По каждому случаю выплат физическим лицам, связанных с оплатой арендных платежей, а также компенсационных выплат по найму помещений, к отчету следует приложить копии справок по ф. 2-НДФЛ.

16. Сведения о персональном составе иностранных работников московского представительства, включая специалистов, работающих на объектах в г.Москве, в соответствии с контрактами фирмы.

Указать период нахождения физического лица на территории Российской Федерации в отчетном году (в днях).

17. В отчете также следует отразить вопросы, касающиеся работающих в представительстве российских и иностранных граждан.

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в российской федерации 2018

Уставная деятельность иностранного юридического лица (головного офиса), от имени которого заполнена налоговая декларация, в соответствии с учредительными документами.

3. Виды деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через московское отделение.
В случае, если иностранная организация заявляет, что деятельность на территории РФ носит подготовительный и вспомогательный характер, необходимо указать — в чем непосредственно выражается данная деятельность.

4. При наличии лицензий, выданных уполномоченными органами Российской Федерации, в обязательном порядке приложить ее копию, а также пояснить отношение московского отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.

5.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | | /—\ /—\ /——-\ | |Подпись _________________________________________ Дата | | | | | | | | | | | | | \—/ \—/ \——-/ | \—————————————————————————————————/ /—————————————————————————————————\ | /————————\ | | ИНН | | | | | | | | | | | | | | | \————————/ | | /———————————-\ | | КПП | | | | | | | | | |Стр. | | | | | | \———————————-/ | | | | Форма по КНД 1113020 | | | | 1. Сведения об основной (обычной) деятельности иностранной организации, от имени которой| |заполнена налоговая декларация.

III.

Перечень документов, прилагаемых к годовому отчету: — справка из банка об отсутствии движения денежных средств по счетам в случае, если финансово-хозяйственная деятельность не велась; — справка из банка, подтверждающая отсутствие выдачи или перечисления денежных средств в пользу физических лиц; — справка организаций – налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов (согласно перечня п.1 ст.309 Налогового кодекса Российской Федерации) иностранным организациям, подтверждающая удержание и уплату налога у источника; — приказ (копия) о назначении на должность главного бухгалтера (бухгалтера); — копия приказа о принятой учетной политике на 2008-2009 гг. в целях налогообложения (для постоянных представительств); — копия лицензии, выданной уполномоченными органами Российской Федерации; — документы, подтверждающие заявленные льготы.

Указать отделение иностранной организации (ИНН и КПП) и его адрес в Российской| |Федерации, которым ведется налоговый учет и представляются налоговые декларации по месту| |нахождения каждого отделения этой иностранной организации, участвующего в осуществлении| |деятельности в рамках единого технологического процесса.

| | | | | |__________________________________________________________________________________________________| | | |__________________________________________________________________________________________________| | | | . . . . . | | | | . . . . .

| | | | | | * Для иностранных организаций, которыми в соответствующей ячейке строки N раздела 2 налоговой| |декларации указывается значение «Да». | | ** Для иностранных организаций, осуществляющих через отделение в Российской Федерации| |деятельность в рамках единого технологического процесса.

Москве сообщает Вам, что соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде. Передача деклараций и расчетов в электронном виде осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (пункт 4 статьи 80 Кодекса). Приказом МНС России от 02.04.2002 г.

Кроме того, представляются:

Источник: http://pomogator37.ru/godovoj-otchet-o-deyatelnosti-inostrannoj-organizatsii-v-rossijskoj-federatsii

Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ.

В годовом отчете раскрываются сведения о деятельности иностранной организации и ее постоянного представительства, о банковских счетах, о системе бухгалтерского и налогового учета, а также отдельные вопросы финансирования.

Годовой отчет подается в налоговый орган по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ по месту его нахождения не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Как заполнить титульный лист и сведения о физическом лице

На странице 1 титульного листа годового отчета вы должны указать:

в верхней части ИНН и КПП организации (отделение иностранной организации) или ИНН физического лица, через которую (или через которое) иностранная организация осуществляет деятельность в РФ;

вид документа вы должны проставить в специальной ячейке: 1 — первичный, если подаете первичный отчет, или 3 — корректирующий, если подаете отчет, в который внесены дополнения и изменения. Если вы подаете корректирующий отчет, то после знака «/» укажите номер, обозначающий, какой он по счету (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

отчетный год, за который он подается, а также наименование и код налогового органа, в который предоставляется отчет;

наименование иностранной организации. Если деятельность осуществляется через отделение — его полное наименование, указанное в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации.

Если деятельность осуществляется через иную организацию или физическое лицо — наименование иностранной организации в соответствии с сертификатом об инкорпорации или другим подобным документом или фамилию, имя, отчество полностью физического лица, в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации или страны постоянного местонахождения физического лица и рядом в клетках проставьте код иностранного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC-Directory»;

ОГРН российской организации, в случае представления отчета российской организацией, указывается в специальной строке;

код города и номер контактного телефона, а также количество страниц отчета.

Достоверность и полноту сведений, указанных в отчете, вы должны подтвердить в специальном разделе титульного листа.

Если отчет составлен в отношении организаций, то они подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя.

При этом указываются фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН (при наличии), дата подписания и ставится печать. При заполнении отчета физическим лицом проставляется его подпись и дата подписания.

На странице 2 титульного листа отразите сведения о физическом лице. Эти сведения заполняются только в отношении лиц, подписавших годовой отчет (руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, физического лица), у которых отсутствует ИНН. На каждое такое лицо сведения заполняются на отдельном листе.

В разд. 1 укажите сведения об основной (обычной) деятельности самой организации.

В разд. 2 отразите информацию о деятельности отделения, по которому подается годовой отчет.

Обратите внимание, что перечень видов деятельности отделения иностранной организации в разд. 2 годового отчета должен быть сопоставим с теми видами деятельности, которые вы указали в строке G разд. 2 декларации по налогу на прибыль иностранных организаций. Противоречия между видами деятельности в декларации и годовом отчете могут вызвать вопросы у проверяющих.

Характеристику видов деятельности отделения в разд. 2 годового отчета вы должны дать с указанием даты начала деятельности в РФ. Других требований к описанию видов деятельности не предъявляется.

В разд. 3 годового отчета укажите расчетные и текущие счета (как рублевые, так и в иностранной валюте), открытые в уполномоченных банках РФ. Отдельно приведите перечень счетов, закрытых в течение отчетного года.

Пример заполнения разд. 3 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Как заполнить сведения об учетной системе

Информация о системе бухгалтерского и налогового учета, которую применяет отделение иностранной организации в РФ, раскрывается в разд. 4 годового отчета.

В данном разделе вы должны:

перечислить регистры и счета бухгалтерского учета;

перечислить регистры налогового учета, применяемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности иностранной организации в РФ;

описать методику распределения доходов и расходов между головным офисом иностранной организации и ее отделением (отделениями), если такие доходы и (или) расходы передаются отделению (отделениям).

Эти сведения вы заполняете на основании принятой учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 8 Закона о бухучете).

Важно! Если иностранная организация определяет налоговую базу в целом по группе отделений, все отделения, входящие в группу, должны применять единую учетную политику (п. 4 ст. 307 НК РФ). В годовых отчетах по отделениям, включенным в группу, описание системы учета должно совпадать. Кроме того, в таких годовых отчетах должен быть заполнен разд. 6.

Как заполнить сведения о процентах по долговым обязательствам

В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.

Заполнять разд. 5 нужно, только если в декларации по налогу на прибыль иностранной организации в строке N разд. 2 вы указали, что иностранная организация совершала сделки с такими лицами.

Пример заполнения разд. 5 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Сведения о финансировании отделения иностранной организации

Если отделение иностранной организации в РФ получало финансирование, необходимо заполнить разд. 7 годового отчета, указав наименование организации, предоставившей финансирование, и сумму финансирования.

Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации — ЩитЗакона

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

На территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут осуществлять как российские, так и иностранные организации.

Иностранные компании для работы на российском рынке могут зарегистрировать свое представительство в порядке, предусмотренном законодательством.

Основными нормативными актами регулирующими данный вопрос являются ГК РФ и ФЗ от 9 июля 1999г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Хозяйственная деятельность иностранной организации может осуществляться через представительство или филиал.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет его интересы и осуществляет их защиту

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Важно, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лицами.

ЕСЛИ ИНОСТРАННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ?

Для целей налогообложения филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированный на территории РФ, уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Порядок постановки на учет иностранных организаций определяется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 2010г.

N 117н»Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения».

На основании пункта 4 указанного Приказа, иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности. В силу п. 1 ст.

80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности представительства (филиала) иностранной организации.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что обособленные подразделения иностранных организаций в РФ также как и российские компании, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Таким образом, представительство (филиал) иностранной организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам данного представительства (филиала).

Что касается отчетности, то главой 23 НК РФ на представительство (филиал) иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на имущество

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст. 374 НК РФ).

Напомним, что не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) В РОССИИ

Учет объектов необходимо вести в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Согласно п. 2 части 2 ст.

6 Закона N 402-ФЗ представительства и филиалы иностранных организаций, имеют право не вести бухгалтерский учет установленным правилам если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов в порядке, определенном российском законодательством.

Что касается обязанности представительства иностранной организации представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, то у представительства иностранной организации она отсутствует.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских организаций.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, ЦЕНА

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст. 289 НК РФ).

Источник: https://rosco.su/press/otchetnost_inostrannykh_predstavitelstv_i_filialov_/

Когда на деятельность иностранной организации распространяется режим налогообложения, аналогичный режиму налогообложения резидентов Республики Беларусь?

Источник: http://shitzakon.ru/kak-zapolnit-i-sdat-godovoj-otchet-o-dejatelnosti-inostrannoj-organizacii.html

Отчетность иностранного представительства

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Российские организации, как правило, четко представляют себе состав и порядок представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Чего не скажешь об иностранных представительствах. Посмотрим, какую отчетность обязано сдавать представительство в конкретной ситуации.

Ситуация.Представительство австрийской компании «ХХХ Group» (далее — Представительство) не имеет статуса «постоянного», у него нет в собственности недвижимости, машин (автотранспорт арендуется).

Вид деятельности Представительства на территории РФ — реклама продукции компании «ХХХ Group». Рекламные услуги третьим лицам не оказываются, счета-фактуры никому не выставляются. Представительство зарегистрировано в налоговом органе с получением ИНН и КПП (код 51 «Отделение иностранной организации»). Для работы сотрудников Представительства арендуется офис у юридического лица.

 Какую отчетность Представительство должно сдавать в налоговую инспекцию (прибыль, НДС)?

Надо ли сдавать ежеквартально баланс и отчет о прибылях и убытках, если у нас нет финансовых результатов, или только нулевую декларацию на прибыль?

Какие данные Представительство должно сдавать в статистику и в какие сроки?

Бухгалтерская отчетность

Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) установлено, что данный Закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Следовательно, представительства иностранных организаций могут вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

98 № 34н, филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.

Кроме того, в п. 1 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности определены для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Таким образом, иностранные организации, открывающие на территории России свои представительства, самостоятельно выбирают систему учета и формирования бухгалтерской отчетности в представительстве, которая должна соответствовать:

·      либо российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ),

·      либо международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Указанный выбор в обязательном порядке должен быть закреплен в Положении о представительстве, а также в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В связи с этим если учет ведется по МСФО, то Представительство «ХХХ Group» не обязано формировать и представлять в госорганы российскую бухгалтерскую отчетность в том объеме форм и приложений, как это установлено системой нормативного регулирования бухгалтерского учета, ни по окончании квартала, ни по окончании года.

Однако если бухгалтерский учет ведется по российским правилам (нет учета и отчетности по МСФО), Представительство «ХХХ Group» обязано соблюдать требования Закона № 129-ФЗ, положений по бухгалтерскому учету и формировать бухгалтерскую отчетность в полном объеме по окончании каждого года, а промежуточную (в объеме 2 форм: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) — ежемесячно. В этом случае бухгалтерская отчетность должна представляться пользователям ежеквартально и по завершении финансового года.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, учредители, участники и собственники имущества представительства, а к внешним — инвесторы, кредиторы, госорганы и другие пользователи бухгалтерской отчетности.

При этом годовая бухгалтерская отчетность согласно п. 1 ст.

15 Закона № 129-ФЗ в обязательном порядке представляется учредителям, участникам или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В частности, российская бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы только налогоплательщиками, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст.

19 и подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В противном случае Представительство «ХХХ Group» сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность не обязано, кроме ситуации, когда руководство компании примет такое решение самостоятельно.

Налоговая отчетность

Согласно Положению об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденному Приказом МНС России от 07.04.

2000 № АП-3-06/124 (далее — Положение), постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии оснований, предусмотренных данным Положением.

В частности, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала (2.1.1 Положения). При этом иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры РФ связывают возникновение обязанности по уплате налогов (п. 2.1.1.1 Положения).

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с ч. 2 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Кроме того, в налоговые органы в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу, представляются расчеты налоговыми агентами (п. 1 ст. 80 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль

В п. 8 ст.

307 НК РФ указано, что налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации по итогам каждого отчетного и налогового периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации согласно п. 2 ст. 306 НК РФ понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

То есть иностранная организация не просто осуществляет какую-либо регулярную деятельность, а регулярно занимается именно предпринимательской деятельностью, которой согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/53782/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий