Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Изменение ставки НДС с 1 января 2019 года: практическое руководство

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

С первого дня следующего года налог на добавленную стоимость будет увеличен на 2 %. Если для обычного потребителя это нововведение будет заметно только по удорожанию конечного товара или оказанной услуги, то для представителей среднего и малого бизнеса все намного сложнее.

Их беспокоит несколько основных вопросов: как правильно рассчитать налог, как отобразить перемены в действующих договорах, как это отразится на эксплуатации контрольно-кассовой техники, как он повлияет на сроки уплаты и подачи налоговых деклараций.

Ответы вы получите из материалов этого практического руководства.

Настроим кассу на работу по НДС 20 % за 30 минут! От 1000 руб.

Оставьте заявку и получите консультацию.

Закон о повышении НДС в 2019 году. Кем, когда и для чего придуман?

Изменения в налоговом законодательстве были приняты и одобрены в течение полутора месяцев. В день начала прошедшего в России мирового футбольного чемпионата 14 июня 2018 года премьер-министр РФ объявил народу не только о повышении пенсионного возраста, но и о двухпроцентном увеличении налоговой выплаты.

После этого закон № 303-ФЗ о повышении НДС в 2019 году был принят Госдумой РФ, одобрен Советом Федерации и уже 3 августа подписан президентом. По расчётам чиновников, вследствие введения таких мер ежегодно в государственный бюджет дополнительно поступить около 620 млрд рублей.

Эти деньги пойдут на помощь многодетным семьям и прочие социальные нужды.

на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Кто и сколько процентов НДС в 2019 году обязан платить

К плательщикам относятся все предприниматели и компании, занимающиеся торговлей, оказанием услуг и выполнением работ, использующие общую систему налогообложения. Если применяется «упрощенка», единый вменённый налог, патентная система, то эта выплата законом не предусмотрена.

Обратите внимание! Дополнительно в категорию льготников включены те плательщики ЕСХН, которые в течение последних трёх месяцев получали доход не более двух миллионов рублей.

Товары, которые ранее облагались 10 %, сохранят этот размер уплаты в бюджет.

Льготной ставкой в 0 % пользуются экспортёры и организации, занимающиеся международными перевозками. Изменение ставки НДС на них не отразится, закон сохранит это послабление.

Чем грозит повышение НДС до 20 для потребителей

Повышение НДС до 20 процентов, чем пугают плательщиков ОСНО, в первую очередь грозит обычным покупателям увеличением конечной цены товара или услуги на 1—2 %.

Подорожают многие продукты питания, одежда, предметы бытовой химии, услуги связи, интернет, транспорт. Исключением являются некоторые социально значимые продукты, а также, к примеру, авиабилеты в Дальневосточный регион, в Калининград или на территорию Крыма.

Как рассчитать НДС 20 от суммы

Выделить НДС 20 % от суммы продажи или услуги, указанной в накладной, можно по простой формуле. «Итого» документа умножается на 20 % и это произведение делится на 120. Если стоимость равна 177 000 рублям, то добавленный налог будет 29 500 руб. (177 000 х 20 / 120 = 29 500).

А стоимость товара или услуги без учета налогов, соответственно составит 147 500 (177 000 — 29 500). Если есть необходимость начислить сумму налога при известной цене товара (услуги) в те же 177 000, то это можно сделать, умножив ее на 0.2 (разделив на 20 %). Получим размер налога 35 400 руб.

, а общий итог документа составит 202 400 руб.

Общие правила перехода на НДС с нового 2019 года

После наступления 2019 года любая отгрузка и реализация рассчитываются по новому НДС, независимо от того, когда было заключено и подписано соглашение.

Если отгрузка будет произведена в феврале, но контракт заключили в сентябре 2018, то размер отчислений в бюджет рассчитывают по обновленной схеме.

Если же сделка фактически была осуществлена в текущем году, а оплата поступит в следующем, то применяются старые 18 %.

Для правильного исчисления следует:

  • постараться до окончания года закрыть все ранее подписанные соглашения, затем заключить другие контракты;
  • сопроводительную документацию составить в 2018 году, чтобы избежать перерасчёта по обновленному тарифу;
  • обсудить с контрагентом переходный период, если невозможно осуществить два предыдущих шага. Затем надо заключить дополнительное соглашение, которое будет приложением к основному договору. В нём указывают не конкретную сумму, а ссылку на п.3 ст. 164 НК РФ.

Повышение НДС с 1 января 2019 года: основания и новая налоговая нагрузка

Как действовать представителям бизнеса, когда повысят НДС до 20 процентов

Следует заранее предусмотреть изменение цены поставок в тех договорах, которые пролонгируются автоматически. Постоянные клиенты склонны сохранять сложившиеся хозяйственные связи, но никто не захочет терять выгоду. Прибавочные 2 процента так или иначе кому-то придется доплатить.

Какие условия по НДС в договоре нужно будет внести в 2019 году для соблюдения норм законодательства

Чтобы избежать нарушений, следует придерживаться нескольких рекомендаций бухгалтеров и юристов.

Рекомендация 1

В заключаемом соглашении нужно уточнить, что для продаваемой продукции или осуществляемых видов работ в текущем году используется старая норма в размере 18 %, а в наступающем — повышенная.

На поставки, осуществленные в следующем году, расчёт производится по новым условиям.

Точную формулировку с учётом специфики производства, условий договора стоит доверить опытному юристу или бухгалтеру предприятия.

Рекомендация 2

Если при составлении соглашения величина налога учтена не была, предпринимать дополнительные действия не требуется.

Даже при том, что в заключенном ранее договоре было четко оговорено: стоимость окончательная и изменению не подлежит. В этом случае она и не меняется.

Немного увеличивается сумма налога, когда НДС будет повышен до 20 процентов, но это предусмотрено государством и не зависит ни от одной из договаривающихся сторон.

Рекомендация 3

Если заказчик (покупатель) внес аванс или предоплату до Нового года, а поставка совершается в 2019 году, окончательный счет должен соответствовать действующему законодательству.

Аванс пересчитывается и формируется документ на доплату недостающей суммы.

При этом, если доплата происходит в декабре, она будет не доплатой процентов, а просто переплатой, которую можно будет принять к зачету долга, образовавшегося после 1 января и пересчета НДС.

Сроки подачи налоговых деклараций и внесения платежей

Механизмы уплаты и сроки подачи декларации остаются прежними. Производить перечисления следует ежеквартально до двадцатого числа месяца, следующего за отчётным периодом. В 1-м квартале в декларацию вносят продажи с учетом разных размеров сбора.

При импорте налог рассчитывается и уплачивается по российским законам. При производстве продукции или в случае оказания услуг иностранными юридическими лицами, не отчитывающимся перед ФНС РФ, сбор уплачивается теми российскими компаниями, которые перечисляют деньги за приобретённую продукцию.

Кроме пересмотра заключенных договоров, владельцы бизнеса должны правильно и своевременно обновить используемую контрольно-кассовую технику. Перепрошивка необходима при переходе на современный формат фискальных данных (ФФД).

Если этого не сделать и продолжать выдавать чеки без обязательных по закону реквизитов, то сотрудники ФНС в любое время могут применить в отношении нарушителя штрафные санкции.

Штраф для собственника магазина или его директора равен 3 тысячам рублей, а для юридического лица он увеличивается до 10 000 рублей.

Перепрошивка онлайн-касс на НДС 20 % по всей России за 30 минут!

Оставьте заявку и получите консультацию.

Порядок обновления внутреннего ПО ККТ

В настоящий момент в реестре ККТ, утвержденном налоговой инспекцией, находится 154 модели онлайн-ККМ, от 53 разных производителей. Каждая из касс имеет свой порядок и условия обновления ПО.

Активация налогового режима в различных онлайн-ККМ происходит по-разному. На одних моделях активировать придётся вручную, на других это происходит после открытия первой смены с января автоматически. При ручном обновлении нужно действовать по инструкции и после закрытия последней смены в году обновить ставки, а затем открыть смену и печатать чеки с новым реквизитом.

Заказать перепрошивку кассы для отражения нового сбора можно здесь.

Специалисты помогут с удовольствием, быстро и недорого.

Обратите внимание! Ответственность за своевременное внесение корректив в ПО будет лежать на владельце аппарата. Даже если в задержке с переходом на новый формат в какой-то степени виноват производитель, то налоговый инспектор предъявит претензии к владельцу компании.

Шаги по обновлению прошивки ККМ

В первую очередь нужно определить, поддерживает ли оборудование 1.05? Если онлайн-касса использует ФФД ниже этой версии, ее необходимо перепрограммировать на более высокий формат.

Для перепрошивки ККМ надо купить лицензионное приложение на сайте производителя ККМ или у нас, вот ссылка, и установить на кассовый аппарат.

Для активации необходимо ввести код защиты и перезагрузить оборудование.

Самостоятельная прошивка ККТ

Теоретически возможно самостоятельно обновить прошивку ККМ без помощи АСЦ, но ПО можно купить только в сертифицированном центре или на сайте разработчика.

Например, Штрих-М сделал апгрейд ФФД бесплатным и несложным для самостоятельной установки.

Каждая модель онлайн-кассы имеет свои особенности. При модернизации автономных аппаратов придется действовать строго по инструкции, нажимая много раз на разные кнопки. Поэтому доверить такую работу лучше квалифицированным специалистам.

Смарт-терминалы можно перепрошить, вскрыв оригинальные пломбы. После этого гарантийные обязательства производителя действовать не будут. Поэтому вскрыть и поставить обратно пломбы можно исключительно при обращении в центр техоблуживания.

При использовании фискального регистратора следует не только самостоятельно обновить оборудование, но и установить соответствующие программы для ПК.



Цена перепрошивки ККТ в зависимости от бренда

Большая часть производителей онлайн-ККМ объявила о том, что подготовка ККТ к перепрошивке и внесение изменений в ПО будет проводиться на платной основе.

Платными будут такие существенные изменения, как:

  • смена процентной ставки;
  • обновление формата фискальных документов;
  • поддержка прослеживаемости товародвижения;
  • поддержка маркировки продукции.

Если надо сделать промежуточную прошивку, которая исправит обнаруженные ошибки, платить за нее по-прежнему не нужно.

Цены на апгрейд зависят от того, разовая ли это потребность или приобретается годовая подписка.

За разовое обновление ККТ от Дримкас и Атол нужно будет заплатить 1 200 рублей. За годовое обслуживание эти сервисы возьмут 2 000, а Штрих — 1 900 рублей.

Источник: https://online-kassa.ru/blog/izmenenie-stavki-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-prakticheskoe-rukovodstvo/

Повышение НДС с 1 января 2019 года до 20%

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

До 1 января 2019 года на территории РФ действуют следующие ставки НДС:

  • основные ставки – 18%, 10% и 0%;
  • расчетные ставки 10/110, 18/118 и 15,25%.

К основной массе операций в 2018 году применяется ставка 18%. Пониженная ставка НДС 10% применяется при реализации социально значимых товаров.

Для экспортных операций, при перевозке товаров, пассажиров и багажа установлена ставка 0 %.

Для начисления НДС с суммы предоплаты, а также при включении НДС в налоговую базу при его извлечении, а не начислении на цену применимы расчетные ставки — 10/110, 18/118 и 15,25%.

Президент РФ 3 августа 2018 года подписал закон № 303-ФЗ «О внесении изменений…». Законом установлено, что с 1 января 2019 года вступят в действие поправки к налоговому кодексу РФ в части повышения НДС.

Увеличения налоговых ставок происходит постоянно, казалось бы, что ничего особенного не произойдет, был НДС 18%, станет 20%. Однако налог на добавленную стоимость всегда вызывал много вопросов по его расчету, отчетности, учету, зачету. Поэтому необходимо тщательно изучить, что изменится при повышении НДС и как действовать в переходный период.

Размер ставок НДС с 1 января 2019 года

Ставка в размере 20% будет применяться к основной массе товаров и услуг. Для продуктов питания социальной значимости, лекарственных препаратов, и детских товаров ставка НДС останется прежней – 10%. Для авиаперевозок в Крым, город Севастополь, регионы Дальневосточного округа и Калининградскую область ставка оставлена на уровне 2018 года – 0 %.

Закон от 03.08.2018 не изменил расчетные ставки 10/110, 18/118 (п. 3 ст. 164 НК РФ), они сохранятся на уровне 2018 года.

Расчетная ставка НДС, которая применяется только в двух случаях: при продаже предприятия в целом, как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме в 2019 году увеличится с 15,25 % до 16,67 %.

Правила переходного периода при увеличении НДС в 2019 году

ФНС выпустила письмо от 23.10.18 № СД-4-3/20667@, в котором даны разъяснения, как действовать с 1 января 2019 года в части работы с НДС.

Переходных правил при изменении ставки НДС законом не предусмотрено. Все операции, датированные не ранее 01.01.2019 года, будут рассчитываться по новым ставкам.

Отражение изменения ставки НДС в счете-фактуре

Где отражается изменение ставки НДС в 2019 году Прежде всего, повышенный налог продавцы и исполнители будут указывать в графах 7 и 8 счетов-фактур, а повышенную стоимость отгрузки – в графе 9 счетов-фактур.

Рассмотрим на примерах, рекомендации ФНС.

Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году

При осуществлении предоплаты за товар или услуги в 2018 году, при действующей ставке 18% и осуществлении отгрузки в 2019 году, возникает налоговая разница, вызванная увеличением налога в 2019 году.

К примеру, в декабре 2018 года ООО «МОРЕ» перечислило в качестве предоплаты за товар на расчетный счет ООО «ГРИФ» 22 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% ), в т.ч. НДС 3356.

В январе 2019 года происходит отгрузка товара в счет полученной предоплаты на сумму 22375 руб.

Таким образом у покупателя ООО «ГРИФ» возник долг перед поставщиком ООО «МОРЕ» в размере 375 рублей.

ФНС в вышеупомянутом письме рекомендует продавцу в данной ситуации выставить корректировочный счет-фактуру. Причем возможно выписать одну счет-фактуру к нескольким первичным счетам-фактур.

Полный расчет с учетом НДС в 2018 году

Как следует из рекомендаций ФНС в данном случае, сумму которую покупатель (заказчик) перечислил полностью в 2018 году, необходимо рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Исходя из этого, НДС исчисляется по ставке 18/118.

Продолжая рассматривать пример, описанный выше, НДС с дополнительной оплаты будет равен 57 (375х18/118). Размер аванса с учетом дополнительной оплаты равен 22375 (22000+375), а величина НДС с учетом дополнительной оплаты 432 (375+57).

Теперь заполним необходимые строки и графы корректировочного счета-фактуры, исходя из приведенных данных нашего примера.

Полученное суммарное увеличение НДС необходимо указать в графе 5 строки 070 раздела 3 Декларации НДС. В графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются.

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2018 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС).

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»

графа 7 «Налоговая ставка»

графа 8 «Сумма налога»

графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»

А (до изменения)

18/118

375

22000

Б (после изменения)

18/118

432

22375

В (увеличение)

Х

57

375

Всего увеличение (сумма строк В)

Х

57

375

Покупатель погасил долг по налогу в 2019 году (до отгрузки)

В такой ситуации сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%. Следовательно, суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС.

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2019 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»

графа 7 «Налоговая ставка»

графа 8 «Сумма налога»

графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»

А (до изменения)

18/118

18

22000

Б (после изменения)

20/120

20

22375

В (увеличение)

Х

2

375

Всего увеличение (сумма строк В)

Х

2

375

Сумма предоплаты рассчитана, исходя из ставки НДС 20%

Если покупатель делает в 2018 году предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает. Эта ситуация отличается от описанных выше тем, что здесь покупатель заранее, то есть в момент предоплаты, погашает свой долг по налогу, который возник бы из-за увеличения ставки.

Тем не менее, величина НДС с такого аванса исчисляется, исходя из ставки 18/118. Приведем пример.

Допустим, в ноябре 2018 года ООО «МИР» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «ТРУД» в счет предстоящей поставки товара в сумме 1200 руб. «ТРУД» выставил авансовый счет-фактуру, где отразил НДС в размере 183 руб. (1200 руб. х 18/118).

В апреле 2019 года ООО «ТРУД» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 1200 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 200 руб.). При отгрузке поставщик (ООО «ТРУД») примет к вычету 183 руб.

, которые он начислил в момент получения предоплаты, а к уплате в бюджет начислит новую сумму — 200 руб. Покупатель (ООО «МИР») восстановит (то есть начислит к уплате) 183 руб.

, а примет новый вычет в размере 200 руб.

Как мы видим, что за покупателем (ООО «МИР») долг по налогу не числится. Что касается продавца, то выставлять корректировочный счет-фактуру он не должен.

Отгрузка в 2018 году, корректировки и исправления в 2019 году

Следующая ситуация состоит в том, что в 2018 году продавец отгрузил товар, а в 2019 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Какую ставку НДС следует в нем указать?

По мнению специалистов ФНС, в графу 7 данного документа нужно внести ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре. Другими словами, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

Отгрузка в 2018 году, возврат в 2019 году

В ситуации, когда товар, отгруженный в 2018 году, возвращается покупателем в 2019 году, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Сделать это нужно независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.

В графе 7 корректировочного счета-фактуры следует указать ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре. Так, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик примет налог к вычету, а покупатель восстановит НДС по возвращенному товару.

Если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, вместо корректировочного счета-фактуры полагается оформить отдельный корректировочный документ.

В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели возвращали товар в течение месяца или квартала.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Источник: https://tbis.ru/nalogi/povyshenie-nds

Юрист Комаровский
Добавить комментарий