Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков

Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

Коммерческое предприятие, если оно работает на ОСНО, должно уплачивать налог на прибыль. Если же предприятие уклоняется от уплаты налогов, на него налагают штрафы и даже могут привлечь к уголовной ответственности.

Вы узнаете:

  • Какие факторы следует учитывать при уменьшении налога на прибыль.
  • Как уменьшить налог на прибыль перед Новым годом.
  • Как, поделив расходы на прямые и косвенные, уменьшить налог на прибыль.
  • Как уменьшить налог на прибыль выплатой премий.
  • Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
  • Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой регион.
  • Какие существуют льготы для налога на прибыль.

Есть законные методы оптимизации обязательных отчислений в бюджет. В данной статье мы поговорим о том, как уменьшить налог на прибыль, рассмотрим, какие налоги уменьшают налог на прибыль и раскроем ряд других важных вопросов.

Что необходимо учесть, если вы хотите уменьшить налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают по результатам квартала. То есть при планировании собственных доходов и расходов в течение каждого квартала предприятие может узнавать о размере налоговой базы.

Но есть один нюанс. По методу начисления доходы для расчета налога на прибыль определяют по факту продаж продукции и услуг.

Этот параметр своей работы компания обычно в состоянии контролировать, если в соглашении с покупателями и заказчиками не обозначены очень жесткие временные рамки.

Фирма на свое усмотрение может устанавливать дату в накладных или актах, и зависимости от указанного числа доход по сделке может быть отражен в налоговых базах различных периодов отчета. В некоторых случаях это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с кассовым методом доход определяют по факту получения оплаты. Следовательно, контролировать этот момент несколько труднее. Но если взаимодействие с контрагентом в какой-то степени согласовано, проблема может быть успешно решена.

Далее рассмотрим, как отражаются затраты. В налоговой базе по налогу на прибыль учитывают финансово целесообразные затраты, подтвержденные документально.

То есть компания должна располагать всеми необходимыми накладными или актами от контрагентов, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Если же таких бумаг предприятие не имеет, налоговые расходы не могут быть приняты.

В связи с этим крайне важно контролировать передачу поставщиками или исполнителями первичных документов. Вести подобную документальную проверку следует постоянно до завершения отчетного квартала.

Благодаря таким действиям остается определенное количество времени для маневра, так как далеко на все контрагенты соглашаются на оформление задним числом невыставленных ранее в силу тех или иных обстоятельств документов, если их отсутствие выявляется, например, к моменту уплаты аванса по налогу на прибыль.

Как правило, когда встает вопрос о доходах или расходах, связанных с покупкой или реализацией продукции, работ или услуг, предприятие должно не только прогнозировать налог на прибыль, но и планировать суммы НДС. При этом в ряде случаев из-за очень уж успешной оптимизации прибыли сумма НДС за квартал может оказаться в минусе.

Отношение контролирующих органов к убытку в какой-то степени лояльное, так как в данной ситуации предприятие просто не уплачивает налог на прибыль. Что же касается отрицательного НДС, его большая часть бухгалтеров стремится не допускать, так как процедура последующего возврата этого налога из бюджета чревата достаточно неприятными проверками.

Если возникает вопрос, как уменьшить налог на прибыль, сохранив при этом положительный НДС, вы можете обратиться к тем затратным статьям, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. В качестве стандартного примера можно привести расходы на оплату труда и отчисления в фонды. Все они учитываются при определении налога на прибыль, но не участвуют при расчете НДС.

Можно привести еще один подобный пример – покупка продукции и услуг у предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Эти бизнес-единицы не платят НДС, так как вся стоимость приобретенной у них продукции, работ или услуг отражается исключительно в расходах по налогу на прибыль.

Эти простые рекомендации не могут дать ответ на вопрос, как уменьшить налог на прибыль до ноля, если предприятие коммерчески успешно. Да и такое действие было бы незаконно в этой ситуации. Однако соблюдение несложных советов по планированию доходов и расходов в течение квартала непременно поможет уменьшить налог на прибыль.

Как уменьшить налог на прибыль в преддверии Нового года

1. Обучение персонала. Если вы думаете над тем, как уменьшить налог на прибыль, помните: его снижают расходы на переподготовку специалистов и организацию рабочих мест.

Направьте своих сотрудников на курсы повышения квалификации, оплатив их. Это снизит налог на прибыль. Расходы, уменьшающие налоговую базу такого рода, необходимо подтвердить документом из образовательной организации, имеющей лицензию.

Кроме того, у вас должно быть заключено трудовое соглашение с работниками.

Затраты, уменьшающие налог на прибыль, – это и расходы на покупку спецодежды. Вы можете получить вычет НДС, равный сумме приобретенной одежды. А при выдаче работникам средств на ее покупку вы экономите и на взносах на страхование.

Пример

В компании «Иркутскэнерго» приняли дресс-код и выдали секретарям средства на приобретение соответствующей одежды. Суд подтвердил возможность включения подобных выплат в расходы и отсутствие начисления на них взносов по страхованию (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).

2. Продвижение бренда. Если вы стремитесь уменьшить базу налога на прибыль, помните, его снижают расходы на рекламу, товарные знаки и продвижение продукции.

Предположим, в 2019 году ваше предприятие хочет нанести на товары логотип, на котором будет изображен знаменитый персонаж.

В соответствии с лицензионным договором за приобретение товарного знака нужно заплатить разово, а в последующем делать взносы периодически. Если оплатить первую сумму до завершения года, налог за 2018 год снизится.

К расходам также могут быть отнесены затраты на покупку микрофонов и костюмов. Например, одна сельскохозяйственная компания поняла, как уменьшить налог на прибыль на 339,5 тысячи рублей. Работники надевали костюмы для привлечения покупателей на ярмарках и в микрофоны сообщали о проведении акций (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2015 № Ф09-8173/15).

Калькулятор расчета потребности во внешнем финансировании

Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

Дана следующая
информация

Отчет о финансовых
результатах, тыс. руб.

Выручка (нетто) от
реализации 200

Себестоимость
реализации продукции 160

Валовая маржа
40

Коммерческие и
управленческие расходы 10

Прибыль до уплаты
налогов 30

Налог
на прибыль 18

Прибыль после
уплаты налогов 20

Дивиденды 14

Нераспределенная
прибыль 6

Темп прироста
выручки 10%

Балансовый отчет (в тыс. Руб.)

АКТИВПАССИВ
Текущие активы:Денежные средстваДебиторская задолженностьМатериальные запасы303550Текущие обязательстваДолгосрочные обязательства10030
Итого долговые обязательстваУставный капиталНераспределенная прибыль1308025
Итого текущие активыВнеоборотные активы115120
Итого заемный и собственный капитал235
Итого активов235

Эта компанияожидает, что в следующем году продажаувеличится на 10%. В данном случае всестатьи актива (включая основой капитал)и долговые обязательства изменяются

пропорционально продаже.

1) прогнозного
баланса и

2) аналитического
метода;

б) Опишите ограничения
метода процента от продаж.

Решение

(а) 1) Прогнозный
баланс (в тыс. руб.)

ПоказательВ данный момент% от продаж (выручка 200 тыс. руб.)В будущем году (планируется выручка220 тыс. руб.)
1234
Актив
Текущие активы11557,5126,5
Внеоборотные активы12060132
Итого активов235285,5
Пассив
Текущие обязательства10050110
Долгосрочные обязательства30н.д.30
Итого обязательств130140
Уставный капитал80н.д.80
Нераспределенная прибыль2531,6*
Итого собственный капитал105111,6
Итого обязательства и собственный капитал235Итого обеспеченное финансирование251,6
Требуемое внешнее финансирование6,9**
Итого258,5

* Нераспределеннаяприбыль в следующем году = Нераспределеннаяприбыль прошлого года Чистая прибыль

следующего – Сумма выплаченных дивидендов

Норма
выплаты дивидендов =

Рентабельность
=

Следовательно,нераспределенная прибыль на конецпрогнозного периода = 25 тыс. руб. 220 тыс.

руб.*0,1 – (220 тыс. руб.*0,1)*0,7 = 31,6 тыс. руб.

**Требуемое внешнеефинансирование = Планируемые активы –(Планируемые обязательства Планируемая

стоимость акций) = 258,5 – 251,6 = 6,9 (тыс. руб.)

20 тыс. руб. * 117.5% –20 тыс. руб. * 50% – 220 тыс. руб. * 10% *

* (1 – 0,7) = 6,9 тыс. руб.

1) предполагается,что связи между продажами и статьямирасходов, активами и обязательствамидолжны быть очень тесными и свободными

от каких-либо посторонних воздействий;

2) метод необеспечивает точного прогноза, когдафирма имеет дополнительную способностьдля поглощения всего или части объемапланируемых продаж и соответствующих

вложений в активы.

Пример 3.

Решение

Пример 3.

Тема: «Цена капитала и его основных источников»

Вфинансовом менеджменте широко используетсяоперационный анализ для целей оперативногои стратегического планирования. Еготакже называют анализом «Издержки –Объем – Прибыль». Основными элементамиоперационного анализа являются:операционный рычаг, порог рентабельности,

запас финансовой прочности.

Операционныйанализ часто называют анализомбезубыточности, поскольку он позволяетопределить такую сумму или количествопродаж, при которых предприятие не несетубытков, но не имеет и прибыли. Продажисвыше точки безубыточности приносятприбыль, ниже – убытки. Поэтому многиеточку безубыточности называют порогомрентабельности. Чем выше порог

рентабельности, тем труднее его перейти.

Дляпредприятия благоприятно иметь низкиепостоянные затраты и высокую валовуюмаржу. С помощью операционного анализаищут наиболее выгодную комбинациюпеременных и постоянных затрат, цены и

физического объема реализации.

Какдалеко планируемая выручка от реализациинаходится от порога рентабельности,

показывает запас финансовой прочности.

(1 час)

Часа) Методические рекомендаии

WACC=

,

Гдеki- стоимостьi– го источника

средств;

di- удельныйвес i

– го источника средств в общей их сумме.

Источник: https://vannacity.ru/otpusk/potrebnost-vneshnem-finansirovanii/

Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

В одной из стран Европы налоговая ставка составляет: Денежный лимит Размер ставки Величина дохода менее 15 тыс. долларов 20% Величина дохода от 15 тыс. долларов до 40 тыс. долларов 30% Доходы составляют более 40 тыс.

долларов 40% Предельной эффективной ставкой в этом случае является значение 40%. Для того чтобы оптимизировать свое производство, доходы, необходимо разобраться со всеми тонкостями налогового законодательства.

Многие его аспекты позволяют существенно снизить сумму, необходимую для уплаты налогов.

Незнание же действующих законов приводит к различным штрафам, а также снижению дохода организации, её рентабельности.

Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

  1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
  2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
  3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%.

В избранноеОтправить на почту Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания? Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль? Как рассчитать эффективную ставку? Выводы Что такое контролируемая иностранная компания? Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г.

в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете.

Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность.

Она применяется, если:

  • разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
  • часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством.

Расчет эффективной ставки налога Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль.

Ее рассчитывают по формуле: При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ.

Выводы Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля.

В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ. Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией.

Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 П2 х С2) / П1 П2.

ВажноМожет ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада).

Источник: https://active-body.info/raschet-effektivnoy-nalogovoy-stavki-nalogu-pribyl/

Как планы президента и Минфина России повлияют на налоговое планирование компании

Эффективная ставка налога на прибыль формула. Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль. Метод прямого списания безнадежных долгов

За последний месяц были обнародованы сразу два документа, которые в будущем серьезно повлияют на налоговое планирование компаний. Это Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.11 «О бюджетной политике в 2012–2014 годах», а также Проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

В этих документах изложены не просто абстрактные планы – многие тезисы уже воплощены в законах или законопроектах.

Несомненно, что эффективность налогового планирования компании напрямую зависит от своевременного информирования о возможных изменениях законодательства. То есть еще на этапе внедрения того или иного способа оптимизации компании важно знать, какие планы в отношении налогов есть у президента и правительства.

Кроме того, знание о грядущих нововведениях дает компании возможность постепенно перестроить бизнес для избежания налоговых потерь или внедрения новой схемы.

Некоторые задачи за год потеряли актуальность

Прежде всего, есть смысл сравнить планы Минфина за прошлый и нынешний годы. Из сравнения становится ясно, что некоторые задачи по налоговой реформе сочтены неактуальными, а некоторые были добавлены. В целом финансовое ведомство на 2012–2014 годы сократило число поставленных перед собою задач с 12 до 9 (см. таблицу).

Какие элементы налоговой системы планирует реформировать Минфин в 2012–2014 годах

Объект налогового планирования Требуется ли выполнение задачи в рамках основных направлений налоговой политики
как планировалось раньше на 2011– 2013 годы как планируется сейчас на 2012– 2014 годы
Инновационная деятельность Да Да
Налог на прибыль организаций Да Да
НДС Да Нет
Акцизное налогообложение Да Да
Введение налога на недвижимость Да Да
Налог на имущество Да Нет
НДПИ Да Да
Специальные налоговые режимы Да Да
Международное сотрудничество, информационный обмен Да Нет
Региональные и местные налоговые льготы Нет Да
Операции с ценными бумагами Нет Да

Но, по сути, основные задачи остались прежними. В частности, власти будут продолжать давать льготы инновационной деятельности и переписывать главы Кодекса о налоге на прибыль и специальных налоговых режимах. При этом НДС, налог на имущество и международное сотрудничество в ближайшие два года обещают не трогать. Зато в числе новых приоритетов финансового ведомства выступили мониторинг эффективности налоговых льгот и совершенствование налогообложения ценных бумаг. Кроме того, Минфин планирует разработать эффективный инструмент разоблачения сделок, не имеющих деловой цели.

Президент в Бюджетном послании также обозначил основные принципы и направления бюджетной политики России на период 2012–2014 годов. Кроме того, документ содержит краткий анализ результатов бюджетной политики в 2010 году.

В частности, в числе основных проблем в области налогов и взносов президент назвал две. Во-первых, это сложности в применении механизмов государственной поддержки инноваций – повышенной амортизационной премии, а также дополнительного коэффициента к затратам на НИОКР.

Во-вторых, нерешенным остался вопрос с тарифами страховых взносов. Решение о повышении ставки с 26 до 34 процентов президент назвал несбалансированным. Причем, по мнению главы государства, даже дальнейшее введение льгот для отдельных категорий плательщиков взносов только «фрагментарно смягчило ситуацию».

Но в целом проблему не решило.

Оптимизация страховых взносов с помощью искусственно высоких зарплат топ-менеджеров в 2012 году станет менее выгодной

В Бюджетном послании президент пообещал, что на 2012–2013 годы будут снижены ставки страховых взносов. Предполагается, что действующий в настоящее время тариф 34 процента в 2012 году будет снижен до 30 процентов. А для льготников, которые сейчас уплачивают страховые взносы по ставке 26 процентов, тариф планируется снизить до 20 процентов.

Несмотря на то что планируемое снижение тарифов серьезно ограничено как по размеру (на 4–6%), так и по времени (на два года с 2012-го по 2013-й), Минфин уже оценил объем выпадающих доходов в весьма солидную сумму. Общие потери составят порядка 400 млрд рублей. При этом уже достаточно четко сформулирован механизм переноса основной тяжести страховых взносов на работников с более высокими заработками.

Граница доходов запланирована в 512 тыс. рублей в год. А размер тарифа по «сверхдоходам» будет 10 процентов. Причем в Проекте основных направлений налоговой политики на 2012–2014 годы не сказано, что такая регрессивная шкала – временная мера. Поэтому не исключено, что в последующие годы, когда тарифы вновь будут подняты, она останется.

Кроме того, возможно, скомпенсировать часть выпадающих доходов попробуют введением прогрессивной шкалы НДФЛ. В планах президента и Минфина этого нет, но 13 июля в Госдуму внесен законопроект № 576534-5, которым предусматривается, что зарплаты до 10 тыс. рублей в месяц будут облагаться НДФЛ по ставке 10 процентов, а выше – от 15 до 45 процентов.

С точки зрения налогового планирования, введение регрессивной шкалы страховых взносов и прогрессивной – НДФЛ снижает эффективность больших зарплат как для организаций, так и для самих работников. А на размере пенсии конкретного работника такие отчисления скажутся минимально.

Получается, что в налоговом смысле гораздо выгоднее в новом году будет стимулировать работника не через повышение зарплаты, а с помощью выплаты дивидендов, получения подарков от компании.

Также на практике, несомненно, значительно чаще станут подменять трудовые отношения с работниками – гражданско-правовыми с индивидуальными предпринимателями.

Способы налогового планирования с использованием основных средств, возможно, придется пересмотреть

Основные средства универсальны с точки зрения оптимизации. Зачастую, помимо налога на имущество, такие активы помогают сэкономить налог на прибыль и НДС. В 2012 году готовятся изменения, которые могут повлиять на эффективность таких методов налогового планирования. Минфин России отметил, какие нюансы в отношении основных средств его беспокоят и что нужно изменить.

Заменить классификацию основных средств.

Источник: http://www.nalogplan.ru/article/2412

Юрист Комаровский
Добавить комментарий