Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 03 в декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль включается в этот отчет налоговым агентом в случае выплаты им доходов в виде дивидендов или процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом. Рассмотрим особенности использования этого листа в декларации.

Структура листа 03 декларации по прибыли

От чего зависит периодичность включения листа 3 в отчет

Нюансы заполнения листа 03

Итоги

Структура листа 03 декларации по прибыли

Формой действующего бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов. К числу таких доходов относятся:

  • дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
  • проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно. Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.

Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:

  • об эмитенте ценных бумаг; при этом ИНН эмитента приводится, только если дивиденды начисляются по не своим ценным бумагам;
  • о характере начислений: промежуточном, осуществляемом по окончании отчетного периода или итоговом (для года);
  • об общей величине выплачиваемых дивидендов и распределении их между основными группами получателей (российскими и иностранными организациями, российскими и иностранными физлицами, лицами, не считающимися получателями дохода в виде дивидендов), причем в отношении российских юрлиц и физлиц-иностранцев суммы детализируются по примененным к ним ставкам;
  • об исчислении налога, удерживаемого из дохода, выплачиваемого российским юрлицам, с указанием задействованных в таком расчете показателей (сумм дивидендов, полученных самим отчитывающимся лицом, и применяемых в расчете налоговых ставках).

Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.

Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.

Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.

От чего зависит периодичность включения листа 03 в отчет

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). 

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов.

Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Поскольку декларация составляется нарастающим итогом, данные, попавшие в лист 03 во временном промежутке, не являющемся последним для налогового периода, будут отражаться в этом листе (дублируясь или пополняясь) вплоть до годовой отчетности.

При оформлении разделов А и Б это потребует контроля за правильностью привязки данных по начисленному за отчетный период налогу: в строках, отведенных для сведений о начислениях за последний период, вошедший в отчет, или в строках, отсылающих к периодам, предшествующим текущему периоду отчета.   

Нюансы заполнения листа 03

При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:

  • То, сколько будет листов 03 в отчете, определяет количество решений о выплатах (п. 11.2.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Разделы А и Б содержат сводные сведения по выплаченным доходам, при этом платежи могут осуществляться в разные дни. Детализация выплат по датам приводится в подразделе 1.3 раздела 1 декларации. То есть подраздел 1.3 при наличии в разделах А и (или) Б данных о доходах, с которых платится налог на прибыль, заполнять придется обязательно, при этом для сведений, попадающих в разделы А и Б, его формируют раздельно. В качестве дат в подразделе 1.3 будут приводиться сроки оплаты в бюджет удержанного из дохода налога. Напомним, что платить налог с доходов в виде дивидендов и процентов надо не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания его из выплаченного дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
  • Раздел В заполняется не всегда, поскольку предназначен для сведений только о российских юрлицах — получателях дохода, которые должны платить с него налог на прибыль. То есть если весь доход оказывается выплаченным лицам, не являющимся плательщиками этого налога (иностранным организациям, физлицам — как иностранным, так и российским) или российским юрлицам, через которых осуществляется выплата дохода его фактическому получателю), то раздел В заполнять не нужно. В последнем случае (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) необязательным становится и включение самого листа 03 в декларацию (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Факт неудержания налога (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) в разделе В фиксируется добавлением к наименованию получателя дохода слов «налоговый агент» (п. 11.4 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).
  • Доход, распределяемый в адрес только лишь физлиц, не освобождает от оформления листа 03 (п. 1.7 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@). Расшифровка сведений о таких получателях дохода в декларации по прибыли тоже предусмотрена. Однако она делается только один раз (по итогам года) и приводится в особом приложении (№ 2) к декларации (п. 1.8 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@).

Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.

Итоги

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам.

В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В).

Лист 03 заполняют в периоде осуществления платежей по доходам, и в декларации он сохраняется до завершения года. В зависимости от того, кому выплачивается доход, при заполнении разделов листа 03 следует учитывать наличие ряда нюансов.

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!

Подробнее

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak-zapolnit-list-03-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Компания распределяет и выплачивает дивиденды между своими акционерами? В таком случае информацию о размерах таких выплат следует отразить в налоговой отчетности. В статье расскажем, как правильно заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Как заполнить

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (Порядок).

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, применение правила подсчета нарастающих итогов в данном случае неприменимо.

Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено.

Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка).

Заполняем раздел А

Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Теперь заполнение осуществляем построчно:

Код строкиЗначение
001, 010Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)
020Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам
021Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %
022ДВ, облагаемые по ставке 13 %
023Прочерк
024Прочерк
030Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц
040-070Прочерк
080Сумма всех полученных ДВ
081ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)
090Разница строк 001 и 081
091Значение, рассчитанное по формуле:стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090
092Значение, рассчитанное по формуле:стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090
100Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)
110ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды
120ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Заполняем раздел В

Указываем информацию в разрезе каждой организации, которая получила ДВ. Здесь раскрываем сведения обо всех компаниях без исключения, в том числе и получивших доходы по ставке 0 %.

В поле «Тип» проставьте 00.

Строка 050 укажите сумму ДВ, которая была начислена данному участнику.

Стр. 060 — сумма налога, которая была удержана при выплате доходов участнику.

Заполняем подраздел 1.3 первого раздела листа 01

Указываем суммы налога, исчисленного с ДВ, которые были выплачены в квартале (месяце), по итогам которого была составлена НД по ННП.

Если компания выплачивала доходы по нескольким решениям собственников и в НД было заполнено несколько листов 03, то информацию в подраздел 1.3 вносят только один раз.

Стр. 010 — проставляем «1».

Стр. 01-21 — даты уплаты ННП с ДВ. В соответствии с НК РФ, датой уплаты признается день, следующий за выплатой доходов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Стр. 040 — суммы ННП, который подлежит уплате в эти даты.

Лист 03 Раздел А декларации по налогу на прибыль

Лист 03 декларации по налогу на прибыль
Лист 03 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Подробности — в статье.

Вопрос: Организация оплатила налог на прибыль с доходов иностранных организаций с опозданием в 1 квартале 2017 г.

Доходы иностранным организациям были выплачены в 4 кв. 2014 г, 2 кв. 2015 г., 3кв. 2015 г, 4 кв. 2015 г.

В декларации за какой налоговый период организация должна заполнить лист 03 Раздел А в данном случае (уточненные по соотвествующим периодам выплаты, либо в первичной декларации по налогу на прибыль за 2017г.)?

Ответ: Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды, в которых доходы были выплачены.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Периодичность подачи расчета

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572, абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется.

Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале.

Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала.

Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно. Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам.

Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно. Это следует из абзаца 6 пункта 1.7 и пункта 11.2.

2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Ситуация: какие показатели отразить в расчете по налогу на прибыль налоговому агенту, выплачивающему доходы иностранной организации (дивиденды, а также другие доходы, кроме процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)

Если налоговый агент выплачивает доходы иностранной организации, в расчете по налогу на прибыль, форма которого утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572, нужно заполнить только строку 040 раздела А листа 03.

По этой строке укажите сумму дивидендов, начисленных в пользу всех иностранных организаций. Сумма же налога с этих дивидендов в расчете не отражается.

Она должна быть учтена при заполнении налогового расчета по форме, утвержденной приказом ФНС России от 2 марта 2016 г. № ММВ-7-3/115.

Другие доходы, выплачиваемые налоговым агентом иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства в России, отражаются только в налоговом расчете о доходах, выплаченных иностранным организациям. О заполнении этой формы см. Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/210405-list-03-razdel-a-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl

Лист 03: Лист 03 представляют организации, являющиеся налоговыми агентами по

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Лист 03 представляют организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль. Когда возникают такие обязанности? Например, если акционерные общества выплачивают дивиденды своим акционерам, с этих выплат фирма должна самостоятельно удержать налоги как агент. А значит, это придется отразить в отчетности по налогу на прибыль.

Такие организации должны заполнять Лист 03 декларации. Разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль даны ФНС России в Письме от 2 мая 2006 г. N ГВ-6-02/466. Порядок определения налоговых обязательств по выплачиваемым дивидендам установлен в п. п.2 и 3 ст. 275 Налогового кодекса.

Из общей суммы дивидендов, начисленных акционерам (участникам), надо вычесть суммы дивидендов, которые компания сама получила по принадлежащим ей акциям (долям) в текущем и предыдущем периодах. Разумеется, если ранее такие суммы уже не учли в расчетах по базе предыдущего периода.

Кроме того, можно вычесть дивиденды, которые компания выплачивает иностранным физическим и юридическим лицам.

В то же время следует иметь в виду, что если получателем дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, то во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов).

Такой вывод сделан на основании того, что объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).Согласно п. 1 ст. 346.

15 Налогового кодекса, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Налогового кодекса. При этом следует иметь в виду, что в тех случаях, когда в указанных ст. ст.

249 и 250 Налогового кодекса есть ссылки на другие статьи гл. 25 Налогового кодекса, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в том случае, если они не противоречат другим положениям гл. 26.2 Налогового кодекса.Пунктом 1 ст.

250 Налогового кодекса установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях. Однако ст. ст. 275 и 284 Налогового кодекса при упрощенной системе налогообложения не применяются. Подобные разъяснения даны в Письме Минфина России от 13 апреля 2005 г.

N 03-03-02-04/1/97 «О налогообложении дивидендов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения».Также налоговый агент не удерживает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, если они выплачиваются паевым инвестиционным фондам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», ст. ст. 11 и 246 НК РФ).

А вот если дивиденды начисляет и выплачивает организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, то это не является основанием непредставления декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что, согласно п. п. 2, 5 ст. 346.11 Налогового кодекса, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, но не освобождает их от обязанностей налоговых агентов.

И, согласно ст. 275 Налогового кодекса, если российская организация выплачивает доходы в виде дивидендов другим организациям — плательщикам налога на прибыль, она признается налоговым агентом по налогу на прибыль.В соответствии со ст. 289 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Такой расчет представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н, в состав представляемой декларации включается титульный лист, подраздел 1.3 разд. 1, а также Лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.В то же время ст. 119 Налогового кодекса установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. За несвоевременное представление указанного Расчета налогового агента можно привлечь к ответственности на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 9 процентов, если они получены от российских организаций российскими организациями и физическими лицами, и 15 процентов, если их получатель — иностранная организация, а также если доход получает российская организация от иностранной (п. 3 ст. 284 НК РФ).Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания акционеров. Если уставом срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. При этом должны выполняться условия, предусмотренные законодательством (об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью), которые накладывают ограничения на выплату дивидендов.Если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации или физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате представляет собой сумму выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная пп. 2 п. 3 ст. 284 или п. 3 ст. 224 Налогового кодекса.При перечислении дивидендов иностранным организациям налоговый агент отчитывается перед налоговой инспекцией о суммах выплаченных им доходов и удержанных налогов. В данном случае заполняется Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденный Приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@.Если акционерами (участниками) являются российские или иностранные граждане, сведенияо выплаченных им дивидендах и удержанном НДФЛ отражаются в Справке о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ), которую налоговый агент представляет в инспекцию до 1 апреля года, следующего за годом, в котором были выплачены дивиденды.Лист 03 декларации состоит из трех разделов.В раздел А производится расчет налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российскими организациями.Раздел Б предназначен для расчета налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.Раздел В — это реестр-расшифровка получателей сумм дивидендов (процентов).При выплате дивидендов своим акционерам необходимо заполнить только два раздела: раздел А и раздел В.Следует иметь в виду, что Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации включаются в состав декларации начиная только с того отчетного периода, в котором выплачивались дивиденды. Если дивиденды не выплачивались, то эти листы и разделы в декларацию не включаются совсем.Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если, например, в текущем периоде производились выплаты на основании двух решений, то нужно заполнить два Листа 03.Если в отчетном периоде на основании одного решения дивиденды выплачивались, например, в два приема, то сведения о перечисленных дивидендах и удержанной сумме налога за этот период представляются в одном Листе 03.В случае, когда выплата дивидендов проводится частями и приходится на разные отчетные периоды, Лист 03 необходимо представлять в составе декларации начиная с первой выплаты и до конца текущего налогового периода.Отметим, что Лист 03 заполняется и включается в состав декларации по мере фактической выплаты дивидендов, а не по факту принятия решения о выплате дивидендов.Пример. Отчетным периодом для акционерного общества является квартал. Чистая прибыль общества по результатам первого квартала 2007 г. решение о выплате дивидендов своим акционерам в размере 310 000 руб. Акционерное общество получило дивиденды в феврале 2007 г. по результатам 2006 г. в размере 90 000 руб.Дивиденды акционерам было решено выплатить частями: выплата первой части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 5 апреля 2007 г. (в размере 155 000 руб.);выплата второй части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 июля 2007 г. (в размере 155 000 руб.).Начислены дивиденды акционерам общества в следующем размере:- иностранной организации — 40 000 руб.;- физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, — 10 000 руб.;- российской организации — 200 000 руб.;- паевому инвестиционному фонду — 50 000 руб.;- физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации, — 10 000 руб.Было принято решение о выплате начисленных дивидендов в два срока (5 апреля и 10 июля) равными долями. Выплачивая дивиденды 5 апреля 2007 г., Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 июля 2007 г.Выплачивая дивиденды 10 июля 2007 г., Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 октября 2007 г.По строке 010 отражается общая сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам. Эта сумма должна подтверждаться решением общего собрания акционеров, оформленным соответствующим протоколом. В этой строке указывается вся сумма, которую организация намеревается выплатить акционерам независимо от того, являются ли они плательщиками налога на прибыль или нет.По строкам 020 — 060 указываются суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со ст. 275 Налогового кодекса. Это дивиденды, начисленные иностранным организациям (строка 030), физическим лицам — нерезидентам РФ (строка 040), полученные самой организацией в предыдущем (строка 050) и текущем отчетном периоде до распределения дивидендов (строка 060). Суммарные дивиденды к уменьшению надо отразить по строке 020.По строке 070 следует указать суммы дивидендов, которые выплачиваются российским организациям — плательщикам налога на прибыль. По строке 080 надо рассчитать удельный вес дивидендов, выплачиваемых этим организациям.Налоговая база указывается по строке 090. Чтобы вычислить ее, надо из общей суммы дивидендов, подлежащих распределению (строка 010), вычесть общую сумму дивидендов к уменьшению (строка 020).Строка 100 — доля налоговой базы, состоящая из выплат российским организациям — плательщикам налога на прибыль. Чтобы рассчитать эту величину, надо общую налоговую базу (строка 090) умножить на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям (строка 080).Строка 110 — доля налоговой базы, состоящая из выплат акционерам, которые не являются плательщиками налога на прибыль. Это могут быть, например, паевые инвестиционные фонды или организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Данная величина рассчитывается как произведение общей суммы начисленных дивидендов, не подлежащих налогообложению у источника выплаты, и величины налоговой базы, деленное на результат частного строк 010, 030, 040.В рассматриваемом примере:50 000 х 170 000: (310 000 — 40 000 — 10 000) = 32 692 руб.Строка 120 — доля налоговой базы, состоящая из выплат физическим лицам — резидентам РФ. Формула для нахождения этого значения аналогична предыдущей, только вместо первого множителя должна стоять сумма дивидендов, подлежащая распределению среди граждан — резидентов России.В рассматриваемом примере это:10 000 х 170 000: (310 000 — 40 000 — 10 000) = 6538 руб.По строке 150 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.По строке 160 расчета отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.Отметим, что если дивиденды выплачиваются разовым платежом, то строки 140 и 160 имеют одинаковое значение. В случае если производится несколько выплат дивидендов, но в течение одного отчетного периода, по строке 160 указывается общая сумма налога, исчисленная с этих выплат. Если дивиденды выплачиваются в несколько этапов и в течение нескольких отчетных периодов, то показатели строк 140 и 160 будут различны. В данном случае по строке 160 отражается сумма налога, которая начислена с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного или налогового периода. При этом по строке 150 указывается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.Если дивиденды выплачиваются в несколько этапов и в течение нескольких отчетных периодов, то показатель строки 150 будет равен нулю, только когда выплачивается первая часть дивидендов.?В нашем примере при сдаче отчетности за II квартал именно такая ситуация.Расшифровка сумм дивидендов по российским организациям — плательщикам налога на прибыль производится в разделе В Листа 03 декларации. Расшифровка производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога.По строке 010 указываем наименование получателя дивидендов — это российская организация — плательщик налога на прибыль ООО «ПроАудит», а по строке 020 — его адрес: 115211, г. Москва, ул. Садовническая, д. 15.По строке 030 следует указать фамилию, имя и отчество руководителя организации — Воробьева Анна Викторовна, а по строке 040 — номер контактного телефона.По строке 050 показывается дата выплаты. Это 5 апреля 2007 г. По строке 060 показывается сумма первой части дивидендов, перечисленных российской организации, — 91 000 руб. (200 000 руб. х 50% — 9000 руб. (9% налог)).

В строке 070 «ПроАудит» указывает величину удержанного с этой суммы налога — 9000 руб.

Источник: С.И. Бакина. Налоговые декларации. 2007

Источник: https://biz-books.biz/book-taxes/list26715.html

Декларация прибыли лист 03 раздел. Расчет налога с дивидендов

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

Налоговый агент:

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

Раздел А

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

Раздел Б

В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

Раздел В

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Пример заполнения

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

Следовательно:

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д 1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д 2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

Порядка заполнения декларации:

За отчетный период, в котором выплачены дивиденды;

За следующие отчетные периоды года, в котором выплачены дивиденды;

За год, в котором выплачены дивиденды.

Для отражения данных о дивидендах надо заполнить:

Раздел А Листа 03

Если вы выплачиваете дивиденды только российским организациям, то при заполнении раздела А Листа 03 укажите п. 11.2 Порядка заполнения декларации:

При выплате дивидендов по итогам года — «2»;

При выплате промежуточных дивидендов — «1»;

3) в поле «Налоговый (отчетный) период (код) » — код периода, за который начислены дивиденды. Для обозначения периода применяются те же , что и при заполнении титульного листа декларации;

В строках 01 — — даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов. Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов п. 4 ст. 287 НК РФ;

В строках 040 — суммы налога, подлежавшие уплате в эти даты.

Пример. Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

ООО «Альфа» представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально.

В 2016 г. ООО «Альфа» получило дивиденды 7 000 000 руб., в т.ч.:

Облагаемые налогом на прибыль по ставке 0% — 3 000 000 руб.;

Облагаемые налогом на прибыль по ставке 13% — 4 000 000 руб.

Эти дивиденды не учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» в 2016 г.

Участники приняли решение о распределении прибыли за 2016 г. в сумме 10 000 000 руб. Дивиденды выплачены 24 марта 2017 г., налог на прибыль, удержанный при их выплате, перечислен в бюджет 27 марта.

Из общей суммы дивидендов:

2 000 000 руб. начислено участнику-физлицу;

8 000 000 руб. — участникам-организациям. Данные о налоге на прибыль с дивидендов, выплаченных организациям, приведены в таблице.

Декларация за I квартал 2017 г.

Поскольку дивиденды выплачивались только по одному решению собственников, ООО «Альфа» включит в декларацию за I квартал один Лист 03, в котором заполнит:

Один раздел А;

Три раздела В (по одному для каждой организации-получателя дивидендов).

Кроме того, ООО «Альфа» включит в декларацию подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. Декларация заполняется так.

Декларации за полугодие, 9 месяцев и год

При заполнении этих деклараций:

В строках 01 — 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01 ставятся прочерки;

Раздел А листа 03 заполняется так же, как в декларации за I квартал, за исключением строк 110 и 120, которые заполняются так.

.

Обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о , следует заполнить строку 040.

В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям.

Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А.

В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.

В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в . Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента.

В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст.

24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в . В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение . Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Источник: https://belprim.ru/income-tax/declaration-of-profit-sheet-03-section-calculation-of-tax-on-dividends/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий