Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно — investim.info

Годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год: образцы заполнения

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно — investim.info

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ? Как показать в расчете декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2017 года? Как юридическим лицам отразить годовую премию за 2016 год, которую перечислили работникам в декабре? Нужно ли включать в расчет данные по сентябрьской зарплате? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье, а также на конкретном примере сможете ознакомиться образцом заполнения расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Данный материал подготовлен с учетом всех новых правил заполнения отчетности, основанных на самых последних разъяснениях от ФНС.

Срок сдачи расчета за 2016 год

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок представления – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Так, к примеру, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года требовалось сдать не позднее 31 октября 2016 года.

Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ иной. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2016 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство предусматривает, что если последний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.

1 НК РФ). 1 и 2 апреля 2017 года – это суббота и воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2017 года (это рабочий понедельник). См.

«Срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год».

Стоит обратить внимание, что годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 года часто именуют «расчетом 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года». Однако так называть его не совсем правильно.

Дело в том, что не позднее 3 апреля 2017 в инспекцию требуется сдать именно годовую отчетность за весь 2016 год, а не только за 4 квартал 2016 года. Именно на этом сделан акцент в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Более того, показатели раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом с начала 2016 года, а не только за IV квартал. Поэтому можно с уверенностью сказать, что сдается именно годовая отчетность по НДФЛ, а не квартальная.

СоветРекомендуем не затягивать со сдачей годового расчета за 2016 год до самого апреля. В апреле уже будет подходить срок представления 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Его нужно будет сдать не позднее 3 мая. См. «Сроки сдачи расчета 6-ндфл в 2017 году: таблица».

Кто должен сдать годовой 6-НДФЛ

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые выплачивают доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам. Однако стоит признать, что вопрос наличия факта выплат и начислений в 2016 году достаточно индивидуальный и, на практике, могут быть различные спорные ситуации.

Рассмотрим три распространенных примера и поясним, когда и кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 2016 год.

Ситуация 1. Начислений и выплат в 2016 году не было

Если с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год не нужно.

В таком случае не было факта, при наступлении которого компания или ИП становятся налоговыми агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). При этом можно направить в ИФНС нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять.

«Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» направлять в налоговые инспекции письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не был сдан. При таком варианте, подобное письмо лучше отправить не позднее 3 апреля 2017 года. См. «Письмо о нулевом 6-НДФЛ: образец».

Ситуация 2. Зарплата начислялась, но не выплачивалась

В условиях экономического кризиса распространены случаи, когда реальных выплат в пользу физических лиц в 2016 году не было, но зарплату или вознаграждения бухгалтер продолжал начислять. Такое, в принципе, возможно, когда на выплату заработка у бизнеса, допустим, нет денег. Сдавать ли тогда отчетность? Поясним.

Если в период с января по декабрь 2016 года включительно существовало хотя бы одно начисление, то сдать расчет годовой 6-НДФЛ за 2016 год нужно. Объясняется это тем, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст.

226 НК РФ). Поэтому начисленную сумму дохода и начисленный НДФЛ нужно зафиксировать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2016 года.

Собственно, в том числе, в этих целях и была введена отчетность по форме 6-НДФЛ, чтобы налоговики могли отслеживать начисленные, но не уплаченные суммы НДФЛ.

Ситуация 3. Деньги выплатили один раз

Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2016 году лишь один-два раза. Например, генеральный директор – единственный учредитель мог единовременно получить выплату в виде дивидендов.

Требуется ли тогда заполнять и направлять в ИФНС годовой 6-НДФЛ, если работников в организации нет? Предположим, что доход был выплачен в феврале (то есть, в I квартале 2016 года). В такой ситуации годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год следует передать налоговикам, поскольку в налоговом периоде с января по декабрь имел факт начислений и выплат.

Аналогичный подход применяйте если доход был выплачен, к примеру, только в IV квартале 2016 года. Тогда тоже нужно подать годовой расчет.

Если выплаты имели место, к примеру, только в I квартале 2016 года, то в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года нужно заполнить только раздел 1. Раздел 2 формировать не требуется. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов. См. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Новая форма 6-НДФЛ за 2016 год: утверждена или нет?

Источник: https://investim.info/godovoy-raschet-6-ndfl-za-2016-god-obrazcy-zapolneniya/

6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года: пример заполнения

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно — investim.info

В какой срок нужно сдать в ИФНС заполненный расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года? Как отразить в расчете за полугодие переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Ответим на наиболее распространенные вопросы и приведем образец заполнения 6-НДФЛ, составленный на конкретном примере. Данная статья составлена с учетом всех актуальных разъяснений ФНС.

Кто должен отчитаться

Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Правильно называть расчет «6-НДФЛ за полугодие», а не «6-НДФЛ за 2 квартал». Ведь отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2017 года, а не только за 2 квартал (май-июнь).

Следовательно, многие суммовые показатели формируются за все первое полугодие 2017 года начиная с января.

Однако, стоит признать, что некоторым бухгалтерам удобнее называть текущую отчетность «отчетностью за второй квартал», поскольку она сдается за второй отчетный период 2017 года.

Обязанность налоговых агентов

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплаты в первом полугодии отсутствовали

Если в период с 1 января по 30 июня 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за полугодие не нужно.

Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См.

«Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по июнь доход и НДФЛ, который не был удержан.

С подобной ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.

Если в первом полугодии была разовая выплата

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, в первом квартале 2017 года).

Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом.

Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие выплаты должны попасть в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Как показывать доходы, перечисленные ст. 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть – показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Лобанову А.С. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю подарка нужно укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030.

В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.

), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Срок сдачи расчета

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день июля – это 31 число (понедельник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году».

Куда сдавать полугодовой расчетРасчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года сдается в ИФНС по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ).

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Какой бланк применять

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за первое полугодие 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Для отчетности за первое полугодие 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде.

Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет.

Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что налоговики планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов.

Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет.

И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Титульный лист 6-НДФЛ: пример

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки».

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за первое полугодие 2017 года подается впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 31 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за первое полугодие 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: для каких показателей

В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 июня 2017 года, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Вот так выглядит раздел 1:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогомПервый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода – полугодия.

То есть, в разделе 1 должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Строки раздела 1
СтрокаЗначение
10Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 июня 2017 года.
25Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. См. « Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета».
30Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно».
40Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 июня 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 июня 2017 года.
50Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-июнь)
70Сумма удержанного НДФЛ в первом полугодии 2017 года
80Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до первого полугодия 2017 года, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90Сумма возвращенного НДФЛ в первом полугодии 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2: для каких показателей

В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно указать:

  • конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Важно обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.

2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне 2017 года включительно.

Операции 1 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Принцип «переходящих» выплат в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 июня (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (апрель, май и июнь).

Если доход получен в течение апреля, мая и июня 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Источник: https://investim.info/6-ndfl-za-pervoe-polugodie-2017-goda-primer-zapolneniya/

Как отразить больничный в форме 6-НДФЛ

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно — investim.info

С определённой периодичностью организации и предприниматели направляют отчёты в налоговую службу о своей деятельности. В зависимости от разновидности они включают в себя сумму прибыли, расходов или размер заработной платы сотрудников. Для каждого отчёта и справки существуют свои сроки сдачи.

Если предприятие или ИП выплачивает заработною плату своим сотрудникам, необходимо предоставлять отчёт в надзорный орган по рассматриваемой форме. Ответственное лицо составляет и направляет отчётный документ в установленные законом сроки.

На законодательном уровне налоговыми агентами признаются фирмы, компании, организации или частные предприниматели.

Также к ним относятся филиалы зарубежных фирм, которые осуществляют разного рода деятельность на территории РФ.

В организациях налоговым агентом является бухгалтер, именно он занимается составлением справок и отчётов и отвечает за своевременное предоставление сведений в налоговую инспекцию.

Процесс начисления

После того как работник выходит с больничного, он должен предоставить лист о временной нетрудоспособности руководству организации. Далее этот документ попадает в руки бухгалтера. Именно он и занимается начислением выплат за тот период, в который сотрудник находился на больничном.

Размер выплат по листу временной нетрудоспособности зависит от следующих условий:

  • причина ухода на больничный – это может быть болезнь сотрудника, больничный по беременности и родам и уход за больными родственниками, в том числе несовершеннолетними детьми;
  • трудовой стаж служащего;
  • среднее значение заработной платы за прошедшие 2 года.

Больничный в полном объёме от среднего заработка выплачивается в том случае, если стаж работника составляет 8 лет и более. Имея стаж от 5 до 8 лет служащий может рассчитывать на выплату в размере 4/5 от средней заработной платы. При стаже меньше 5 лет сотрудник получит 3/5 от среднего дохода.

Начисление денежных средств за больничный осуществляется в десятидневный срок с момента предоставления подтверждающего документа. Выплаты по листу временной нетрудоспособности производятся в ближайшую заработную плату. НДФЛ с больничного начисляется и уплачивается по аналогии с другими доходами.

В том случае если сам работник заболел и поэтому отсутствует на работе, то первые три дня больничного оплачивает сам работодатель. За остальные дня начисление производит ФСС.

Рассмотрим расчёт больничного на простом примере: предшествующие 2 года сотрудник не болел, поэтому общая сумма заработка за рассматриваемый период делится на 730 дней. Общая сумма дохода составляет 530 000 рублей. Среднее значение заработной платы за один день рассчитываем так:

530 000 рублей / 730 дней = 726,02 рублей.

Работник находился на больничном 13 дней. Не забываем брать в расчёт стаж. У данного сотрудника он составляет 11 лет, значит больничный начисляется в полном объёме. За эти дни ему будет начислено:

726,02 рублей * 13 дней = 9438,35 рублей.

Из этой суммы 2178,06 рублей будут оплачены самим работодателем, остальная сумма будет возмещена из средств ФСС.

Удержание НДФЛ

Налоговый кодекс гласит, что пособие по больничному листу облагается подоходным налогом на общих основаниях. Размер ставки составляет 13%. Пошлина начисляется и удерживается так же, как и при перечислении работнику заработной платы.

Работодатель обязан соблюдать следующие сроки при расчёте и перечислении выплат по листу временной нетрудоспособности:

  • 10 дней с момента передачи работодателю больничного листа отведено на расчёт размера выплаты по временной нетрудоспособности;
  • в день ближайшей выдачи заработной платы работнику перечисляются насчитанные средства за больничный;
  • в этот же день происходит начисление и удержание подоходного налога;
  • перечисление налога в инспекцию должно произойти в том месяце, в котором средства были выданы работнику.

Бухгалтер предприятия должен следить за своевременным перечислением работнику средств по больничному листу. Перечислять налоги необходимо также в установленные законом сроки. Это позволит избежать начисления штрафов и пени от налоговой службы.

Как правильно отразить больничный

Данная форма состоит из двух разделов, которые обязательно должны быть заполнены при подаче отчёта в надзорный орган. Налоговые агенты должны предоставлять расчётный документ, именуемый справкой 6-НДФЛ, который содержит размер дохода, налога и дату удержания.

Документы для скачивания (бесплатно)

Отчёт предоставляется за первый квартал, за полгода, за 9 месяц и за год. Он должен быть сдан в срок, который является последним днём месяца, следующего за отчётным периодом.

За год отчёт должен быть сдан до 1 апреля года, следующего за расчётным.

Если последний день месяца, в который необходимо сдать отчёт, выпадает на выходные или праздники, то допускается сдать документ на следующий день.

Правила заполнения раздела 1

В данном разделе указывают общую сумму доходов, начисленные и удержанные налоги и даты их взыскания. Данные записываются по нарастающей с начала расчётного периода. Порядок заполнения раздела 1 рассматриваемой формы выглядит так:

№ строкиВносимая информация
010Размер ставки, которой облагается доход
020Общая сумма дохода по всем частным лицам, заполняемая по нарастающей с начала рассматриваемого периода
040Общая сумма начисленного налога по всем частным лицам, заполняемая по нарастающей
070Обобщённая сумма налога, который был удержан по нарастающей с начала отчётного периода

Правила заполнения раздела 2

В данном разделе указываются даты начисления дохода и взыскания налога, а также сроки перечисления пошлины и общая сумма полученных доходов и уплаченных взносов в казну. Порядок заполнения:

№ строкиВносимые данные
100Получение дохода
110Удержание налога с полученного дохода
120Последний день перечисления суммы пошлины в надзорный орган
130Общая сумма всех доходов, которые были выплачены (без удержания подоходного налога)
140Общая сумма удержанных налогов с рассчитанных доходов

Стоит запомнить, что во второй раздел вносятся только те перечисления, которые совершались в рассматриваемом отчётном периоде.

Начисление и заполнение

Как уже упоминалось ранее, датой непосредственного получения дохода является день его перечисления сотруднику. Не имеет значения каким образом средства были получены — на руки или на расчётный счёт. Выплаты по больничному листу получают все сотрудники, которые официально трудоустроены и стоят на учёте в органах социального страхования.

Больничный, как и другие виды дохода, облагается налогом. Расчёт суммы пошлины производится налоговым агентом в день получения служащим дохода. Они должны произвести удержания суммы налога в день получения работником заработанной суммы. Произвести удержание начисленной пошлины бухгалтер должен не позднее дня, следующего за днём выплаты основного дохода.

Но стоит учесть, что перечислять налоги с больничного пособия отчётные лица обязаны в том же месяце, в котором производилась данная выплата. Учитывая все перечисленные правила пример заполнения отчёта по рассматриваемой форме будет выглядеть так:

Пример 1

Сотрудник фирмы OOO «Гарант-про» Черенков С.С. находился на больничном с 10 по 18 апреля 2016 года. 19 числа он предоставил в администрацию предприятия лист временной нетрудоспособности. За 9 дней больничного бухгалтер насчитала пособие в размере 9600 рублей. Выплата средств была произведена 29 апреля 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны следующие значения (учитывая то, что с начала года никаких других перечислений у данного предприятия не было):

№ строкиУказанная информация
010Размер ставки по налогам13%
020Размер дохода9600 рублей
040Размер налога1209 рублей
070Размер налога1209 рублей
100Дата перечисления заработанной суммы29 апреля 2016 года
110Дата удержания налога29 апреля 2016 года
120День перечисления пошлины2 мая 2016 года *
130Общая сумма заработанных средств без вычета налога9600 рублей **
140Общая сумма налогов1209 рублей ***

*Перечисления налога должны производиться до последнего дня текущего месяца, в котором налог был рассчитан и удержан. Последний день месяца, а именно 30 апреля, выпадает на выходной день. Соответственно, срок перечисления смещается на первый рабочий день, который следует за указанной датой. Таким днём является 2 мая.

**В рассматриваемом примере общая сумма перечислений составляет 9600 рублей, поскольку изначально оговаривалось, что других выплат за расчётный период не происходило. На практике эта сумма будет значительно выше. В этой графе указывается общий размер дохода по всем сотрудникам фирмы.

***Размер налога напрямую зависит от облагаемой суммы. В том случае, если в предыдущей графе будут указана общая сумма доходов всех служащих компании, то соответственно и размер налога будет выше, он также будет обобщён.

Пример 2

Служащий компании ООО «Цвет-торг» Трифонов Н.К. находился на больничном с 9 по 19 июля 2016 года. За 11 дней больничного ему было насчитано пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 500 рублей. Работник сдал больничный лист 20 июля 2017 года. Выплата указанных средств произошла 3 августа 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны такие значения (учитывая то, что с начала года других выплат у организации не было):

№ строкиУказанная информация
010Размер ставки по налогам13%
020Размер дохода12 500 рублей
040Размер налога1625 рублей
070Размер налога1625 рублей
100Дата перечисления заработанной суммы3 августа 2016 года
110Дата удержания налога3 августа 2016 года
120День перечисления пошлины31 августа 2016 года
130Общая сумма заработанных средств без вычета налога12 500 рублей*
140Общая сумма налогов1625 рублей**

*В данном примере общий размер перечислений составляет 12 500 рублей, поскольку в начале говорилось о том, что иных выплат за отчётный период не происходило. На практике размер перечислений будет в разы больше. В соответствующей графе записывается обобщённая сумма дохода по всем работникам компании.

**Сумма удерживаемой пошлины прямо пропорционально зависит от размера доходов каждого служащего. Если предшествующая графа будет заполнена суммой дохода, суммированной по всем работникам, соответственно размер удерживаемого налога будет больше и также обобщена.

Заключение

Частные предприниматели или организации должны в установленные законом сроки предоставлять отчёт о своей деятельности в налоговую службу. Каждый месяц, квартал или год ответственные лица, именуемые налоговыми агентами, отчитываются в надзорный орган о доходах сотрудников компании и размере налоговых удержаний.

Разные отчёты имеют свою периодичность и ключевые особенности.

Что касается расчёта по форме 6-НДФЛ, то его предоставляют в налоговую за 4 расчётных периода: три месяца, полгода, девять месяцев и год.

Налоговый агент должен внимательно следить за тем, чтобы отчётные ведомости были сданы в установленный срок. В противном случае последуют штрафные санкции и внушительного размера пени.

В отчётном документе содержится обобщённая информация о доходах всех сотрудников фирмы и данные об удержанных налогах. Кроме основного дохода там указывается и размер перечисления по больничному листу. Эта выплата облагается подоходным налогом на общих основаниях по установленной ставке 13%.

После начисления работнику выплат по листу нетрудоспособности бухгалтер предприятия обязан в установленные сроки произвести расчёт налога и перевести его в налоговую инспекцию. Сделать это он обязан не позднее даты, указанной в налоговом законодательстве.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kak-otrazit-bol-nichnyy-v-forme-6-ndfl/

Зарплата за декабрь выплачена в январе: отражаем в 6-НДФЛ за 2016 год

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно — investim.info

Зарплату за декабрь организация выплатила в январе.

Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ за 2016 год? Нужно ли показывать эту выплату, если она была произведена уже в 2017 году, а начислена в 4 квартале2016 года? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье, а также сможете ознакомиться и скачать заполненный образец годового 6-НДФЛ, в котором приведен пример отражения декабрьской зарплаты, перечисленной работникам в январе 2017 года.

Декабрьская зарплата в январе: сроки

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось».

Чтобы сроки выплаты зарплаты соблюдались, аванс по декабрьскому заработку следовало выплатить не позднее 30 декабря 2016 года, а вторую часть – не позднее 13 января 2017 года (поскольку 15 января – это воскресенье). См. «Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2016 года».

Соблюдая это правило, многие работодатели зарплату за декабрь перечислили работникам в период с 9 по 13 января 2017 года. В таком случае можно сказать, что они уложились в срок и с точки зрения трудового законодательства претензий к ним быть не должно.

Многие работодатели зарплату за декабрь выплатили досрочно – в декабре 2016 года. В такой ситуации в заполнении годового 6-НДФЛ за 2016 года есть свои особенности. См. «Зарплата за декабрь 2016 года выплачена в декабре: отражаем в 6-НДФЛ».

Уплата НДФЛ при выплате зарплаты в январе

Если зарплату за декабрь вы выплатили в январе 2017 года, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть – в январе.

К примеру, зарплату за декабрь 2016 года вы выплатили 9 января 2017 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2017 года.

Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2017 года.

Дата получения дохода: декабрь или январь?

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2017 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2016 года.

Из вышеизложенного получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе, а дата получения дохода – 31 декабря? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2016 год? Об этом пойдет речь далее.

Состав годового 6-НДФЛ за 2016 год

Расчет 6-НДФЛ за 2016 год нужно заполнить и представить в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Эта форма включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». См. «Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2017 году».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2017 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2016 года с первого раза.

Заполнение раздела I

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2016 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно.

Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали тоже в декабре.

Поэтому покажите эти операции по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 6-НДФЛ за 2016 год. Однако по строке 070 расчета за 2016 год «Сумма удержанного налога» НДФЛ никак не проводите, поскольку удержание состоялось уже в 2017 году.

Это подтверждается письмом ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заполнение отчета поясним на конкретном примере.

Зарплата за декабрь в разделе 1Организация начислила работникам зарплату за декабрь в сумму 769 000 рублей. НДФЛ с этой сумму бухгалтер рассчитал в размере 99 970 рублей (769 000 x 13 %). Декабрьскую зарплату работникам перечислили 9 января 2017 года.

При таких условиях в разделе 1 обозначенные операции пополнят собой раздел 1 годового 6-НДФЛ. Приведем образец заполнения:

Заполнение раздела II

В разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ за 2016 год нужно отразить даты получения и удержания налога, крайний срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Важный момент!В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за любой период нужно показывать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02. № БС-3-11/650). То есть, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год раздел 2 должен включать в себя операции за октябрь, ноябрь декабрь 2016 год.

Но как применить такой подход, если имели место переходящие выплаты? Как понять, к какому периоду относится начисленная в декабре и выплаченная в январе зарплата? В таких ситуациях ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет.

То есть, в разделе 2 расчета за 2016 год нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 октября по 31 декабря включительно (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

С декабрьской зарплаты крайняя дата уплаты НДФЛ наступает уже в 2017 году. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская зарплата попасть, в принципе, не должна.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, нужно будет отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Причем декабрьская зарплата затронет как раздел 1, так и раздел 2. Поясним на примере.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 годаПродолжим пример, который мы начали выше. Итак, декабрьская зарплата была выплачена 9 января 2017 в сумме 769 000 рублей, а НДФЛ с нее составил 99 970 рублей (769 000 x 13 %).

В расчете 6-НДФЛ за 2016 года бухгалтер показал декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее только по строкам 020 и 040 раздела. В раздел 2 годового расчета эта зарплата не попала.

Это правильно! Но как показать декабрьскую зарплату и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? Приведем образец заполнения нашего примера.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:

  • строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);

Источник: https://investim.info/zarplata-za-dekabr-vyplachena-v-yanvare-otrazhaem-v-6-ndfl-za-2016-god/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий