НДС при лизинге в 2019 году, получение вычета по НДС

Как вернуть НДС с лизинга автомобиля?

НДС при лизинге в 2019 году, получение вычета по НДС

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга.

Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа.

Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку.

Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга.

Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее.

Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать.

Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны.

За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит.

Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/vozvrat-nds-pokupke-avtomobilya-vozmeshhenie.html

Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

Евгений Смирнов

30 июля 2018

# Нюансы бизнеса

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

  • Ндс по лизингу при усн
  • Ндс по лизингу у ип
  • Ндс у лизингополучателя
  • Налоговый вычет при лизинге
  • НДС при переуступке
  • НДС при досрочном погашении лизинга
  • НДС у лизингодателя
  • Проводки по НДС по договору лизинга
  • Проводки по Ндс у лизингополучателя
  • Проводки НДС у лизингодателя

Источник: https://nedviz-info.com/kak-vernut-nds-s-lizinga-avtomobilya/

Расчеты с лизингодателем в эквиваленте

НДС при лизинге в 2019 году, получение вычета по НДС

Как лизингополучателю отразить начисление текущего лизингового платежа, выраженного в валютном эквиваленте и оплаченного после окончания месяца, к которому он относится?

Организация-лизингополучатель взяла в лизинг сроком на 3 года производственное оборудование (далее — предмет лизинга), подлежащее выкупу по окончании договора. Стоимость предмета лизинга выражена в валютном эквиваленте и составляет 24 600 долл. США (в том числе НДС 4100 долл. США). Акт приема-передачи предмета лизинга подписан 29 марта 2019 г.

Первый лизинговый платеж установлен за апрель, уплачен в мае и в валютном эквиваленте составил 720 долл. США, в том числе:

— возмещение стоимости предмета лизинга — 510 долл. США (в том числе НДС 85 долл. США);

— доход лизингодателя — 210 долл. США (в том числе НДС 35 долл. США).

Платежи по договору лизинга производятся в белорусских рублях исходя из официального курса, установленного на дату перечисления денежных средств.

Предмет лизинга используется лизингополучателем при осуществлении основной приносящей доход деятельности.

Официальный курс составил:

на 29 марта 2019 г. — 2,1288 бел. руб. за 1 долл. США;

на 31 марта 2019 г. — 2,1285 бел. руб. за 1 долл. США;

на 30 апреля 2019 г. — 2,1089 бел. руб. за 1 долл. США;

на дату перечисления лизингового платежа — 2,1115 бел. руб. за 1 долл. США.

Цена договора лизинга

Под ценой договора лизинга понимается совокупность предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизинга (если выкуп предусмотрен договором) .

Лизинговые платежи определяются по соглашению сторон с учетом сумм:

— вознаграждения (дохода) лизингодателя;

— полностью или частично возмещающих инвестиционные расходы лизингодателя;

— полностью или частично возмещающих иные инвестиционные расходы лизингодателя .

Бухгалтерский учет

Для целей бухучета лизинг, при котором предмет лизинга предоставляется лизингополучателю на срок не менее одного года, является долгосрочным лизингом. В этом случае при отражении лизинговых операций лизингополучатель руководствуется главой 4 Стандарта N 73.

Поступление предмета лизинга и задолженность по его оплате перед лизингодателем лизингополучатель отражает по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с дебетом счетов:

08 «Вложения в долгосрочные активы» — на сумму стоимости предмета лизинга без НДС;

18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» — на сумму НДС, относящегося к стоимости предмета лизинга .

Сформированная первоначальная стоимость предмета лизинга списывается с кредита счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» .

Начисление лизингового платежа в части дохода лизингодателя отражается на последний календарный день каждого месяца в течение срока лизинга и на последний день срока лизинга.

При этом делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-4 «Прочие расходы») и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Надо отметить, что расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам в части возмещения стоимости предмета лизинга и в части дохода лизингодателя целесообразно вести на разных аналитических счетах (субсчетах) счета 76 .

В рассматриваемой ситуации стоимость предмета лизинга и лизинговые платежи выражены в валютном эквиваленте, поэтому необходимо производить пересчет в белорусские рубли. Поскольку лизингополучатель авансов лизингодателю не перечислял, пересчет производится:

в части стоимости предмета лизинга — на дату его принятия к бухучету;

в части лизингового платежа в сумме дохода лизингодателя — на дату его начисления .

В последующем при изменении курса белорусского рубля по отношению к доллару США кредиторская задолженность перед лизингодателем пересчитывается на последний календарный день месяца и на дату перечисления оплаты. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

НДС

Предъявленные лизингодателем суммы НДС в части контрактной стоимости предмета лизинга принимаются лизингополучателем к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным основным средствам, и исходя из даты получения предмета лизинга. «Входной» НДС по лизинговому платежу в части дохода лизингодателя принимается к вычету в общеустановленном порядке .

«Входной» НДС по лизинговым платежам подлежит вычету после его отражения в бухучете и книге покупок, если предусмотрено ее ведение .

Основанием для вычета НДС служит полученный от лизингодателя и подписанный лизингополучателем ЭСЧФ .

Какие же суммы НДС предъявит лизингодатель?

Если расчеты с лизингодателем производятся в валютном эквиваленте, то пересчет налоговой базы в белорусские рубли по лизинговому платежу в части дохода лизингодателя и в части стоимости предмета лизинга производится в разном порядке. Лизинговый платеж в части стоимости предмета лизинга всегда пересчитывается по официальному курсу на дату фактической передачи предмета лизинга .

Курс пересчета лизингового платежа в части дохода лизингодателя зависит от того, когда произведен платеж: до окончания месяца, к которому он относится, или после.

В рассматриваемой ситуации платеж за апрель перечислен в мае, поэтому налоговая база определяется по курсу на момент фактической реализации (МФР), т.е. на последний день апреля.

Напомним, что лизингодатель определяет МФР как последний день каждого месяца, к которому относится лизинговый платеж. Курсовые разницы, возникающие на дату перечисления лизингового платежа, не увеличивают и не уменьшают налоговую базу .

Налог на прибыль

В рассматриваемой ситуации предметом лизинга является производственное оборудование, которое используется лизингополучателем при осуществлении основной приносящей доход деятельности. Следовательно, расходы в виде лизингового платежа в части дохода лизингодателя учитываются в составе затрат по производству и реализации .

Курсовые разницы, возникающие при пересчете активов и обязательств, стоимость которых выражена в валютном эквиваленте, учитываются в составе внереализационных доходов и расходов .

Таблица бухгалтерских записей

операцийДебетКредитСумма,руб.Первичныйдокумент
Принятие к бухгалтерскому учету предмета лизинга
Договорная стоимость предмета лизинга (без НДС)((24 600 долл. США — 4100 долл. США) x 2,1288)0876-843 640,40Акт приема-передачи предмета лизинга,товарно-транспортная накладная
НДС в договорной стоимости предмета лизинга(4100 долл. США x 2,1288)1876-88728,08Акт приема-передачи предмета лизинга,товарно-транспортная накладная
Ввод предмета лизинга в эксплуатацию010843 640,40Акт о приеме-передаче основного средства
Бухгалтерская запись на последний день марта
Курсовая разница, возникающая при пересчете задолженности по оплате стоимости предмета лизинга (24 600 долл. США x (2,1288 — 2,1285))76-891-17,38Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи на последний день апреля
Начислен лизинговый платеж в части дохода лизингодателя ((210 долл. США — 35 долл. США) x 2,1089)91-476-9369,06Договор лизинга,график лизинговых платежей,бухгалтерская справка-расчет
Отражен НДС по лизинговому платежу в части, приходящейся на доход лизингодателя(35 долл. США x 2,1089)1876-973,81Договор лизинга,график лизинговых платежей,бухгалтерская справка-расчет
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу в части, приходящейся на доход лизингодателя68-21873,81Налоговая декларация (расчет) по НДС,ЭСЧФ,книга покупок (если ее ведение предусмотрено),бухгалтерская справка-расчет
Принят к вычету НДС в части, приходящейся на стоимость предмета лизинга(85 долл. США x 2,1288)68-218180,95Налоговая декларация (расчет) по НДС,ЭСЧФ,книга покупок (если ее ведение предусмотрено),бухгалтерская справка-расчет
Курсовая разница, возникающая при пересчете задолженности по оплате стоимости предмета лизинга (24 600 долл. США x (2,1285 — 2,1089))76-891-1482,16Бухгалтерская справка-расчет
Перечисление лизингового платежа в мае
Отражено перечисление лизингового платежа в части возмещения стоимости предмета лизинга(510 долл. США x 2,1115)76-8511076,87Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Отражено перечисление лизингового платежа в части дохода лизингодателя(210 долл. США x 2,1115)76-951443,42Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Курсовая разница, возникающая при пересчете задолженности по оплате стоимости предмета лизинга (510 долл. США x (2,1115 — 2,1089))91-476-81,33Бухгалтерская справка-расчет
Курсовая разница, возникающая при пересчете задолженности по лизинговому платежу в части дохода лизингодателя (210 долл. США x (2,1115 — 2,1089))91-476-90,55Бухгалтерская справка-расчет
———————————Для отражения расчетов с лизингодателем по возмещению стоимости предмета лизинга в таблице используется субсчет 76-8.При исчислении налога на прибыль учитывается в составе внереализационных доходов.При исчислении налога на прибыль включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении.Для отражения расчетов с лизингодателем по лизинговым платежам в части дохода лизингодателя используется субсчет 76-9.При исчислении налога на прибыль учитывается в составе внереализационных расходов

Источник: https://ilex.by/raschety-s-lizingodatelem-v-ekvivalente/

Все по одной теме Лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

НДС при лизинге в 2019 году, получение вычета по НДС
sh: 1: —format=html: not found

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель), являющийся юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество, составляющее предмет договора финансовой аренды, за плату во временное владение и пользование. При этом арендодатель (лизингодатель) в этом случае не несет ответственности за выбор предмета договора финансовой аренды и продавца (поставщика) (часть первая ст.636 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст.637 ГК).

1. Бухгалтерский учет

При отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций следует руководствоваться:

Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 (далее — Национальный стандарт № 73);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102);

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50;

• Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее — Национальный стандарт № 69).

В целях бухгалтерского учета в зависимости от срока предоставления предмета лизинга лизингодателем лизингополучателю во временное владение и пользование по договору лизинга классифицируется на дату заключения договора лизинга как долгосрочный или краткосрочный лизинг (п.2 Национального стандарта № 73).

Долгосрочный лизингКраткосрочный лизинг
Виды лизингаФинансовый лизингОперативный лизинг сроком 1 год и болееОперативный лизинг сроком менее 1 года
Учет предмета лизингаНа балансе лизингополучателяНа балансе лизингодателя
СправочноФинансовый лизинг — финансовая аренда (лизинг), при которой лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 % стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю (абзац 2 части первой п.4 Правил осуществления лизинговой деятельности, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.08.2014 № 526 (далее — Правила № 526)).Оперативный лизинг — лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга независимо от его продолжительности обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 % стоимости предмета лизинга и договором лизинга предусмотрен возврат предмета лизинга лизингодателю по истечении срока лизинга (абзац 3 части первой п.4 Правил № 526).

Бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципе начисления: хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом признается календарный месяц.

Дата совершения хозяйственной операции при временном владении и пользовании имуществом по договору финансовой аренды (лизинга) (далее — временное владение и (или) пользование имуществом) — последний календарный день каждого месяца временного владения и (или) пользования имуществом и последний день временного владения и (или) пользования имуществом в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), заключенным лизингодателем и лизингополучателем в письменной форме (подп.1.1.3 п.1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2018 № 55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций»). При этом не имеет значения, поступила ли оплата за этот период финансовой аренды (лизинга) (п.4 ст.3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

1.1.2. Учет долгосрочного лизинга у лизингополучателя

операцииДебетКредитОбоснование
Стоимость получаемого предмета лизингаПункт 11 Национального стандарта № 73
Сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к стоимости получаемого предмета лизинга76
Затраты на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию08 10, 60, 69, 70, 76и другие счета
Первоначальная стоимость переводимого в состав основных средств предмета лизинга, равная сумме стоимости предмета лизинга и затрат на его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию08
Лизинговые платежи в сумме вознаграждения (дохода) лизингодателя и включаемых в их состав инвестиционных расходов лизингодателя, не учитываемых в первоначальной стоимости предмета лизинга (далее — доход лизингодателя)76Пункт 12 Национального стандарта № 73
Затраты на отделимые и неотделимые улучшения предмета лизинга0810, 60, 69, 70, 76и другие счетаПункт 13 Национального стандарта № 73
Затраты на отделимые и неотделимые улучшения предмета лизинга0108
Первоначальная стоимость приобретаемого в собственность предмета лизинга, стоимость его отделимых и неотделимых улучшений0101Пункт 14 Национального стандарта № 73
Суммы накопленной амортизации предмета лизинга, его отделимых и неотделимых улучшений02
При возврате лизингодателю предмета лизинга по истечении или до истечения срока лизинга:Пункт 15 Национального стандарта № 73
— остаточная стоимость предмета лизинга;91-401
— сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к стоимости предмета лизинга, фактически не погашенной лизингополучателем в составе лизинговых платежей, срок погашения которых не наступил, и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга);7618
— списание кредиторской задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам в части стоимости предмета лизинга и выкупной стоимости предмета лизинга (если договором лизинга предусмотрено условие о выкупе предмета лизинга), за вычетом кредиторской задолженности перед лизингодателем, не погашенной в установленный срок, а также кредиторской задолженности перед лизингодателем, установленный срок погашения которой продлен;7691-1
— затраты лизингополучателя, связанные с возвратом предмета лизинга;91-410, 60, 69, 70, 76и другие счета
— остаточная стоимость неотделимых улучшений предмета лизинга, не возмещаемая лизингодателем, остаточная стоимость отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга, возмещаемая лизингодателем;91-401
— сумма возмещения лизингодателем стоимости отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга91-1

1.1.3. Учет краткосрочного лизинга у лизингополучателя

операцииДебетКредитОбоснование
Стоимость получаемого предмета лизингаПункт 19 Национального стандарта № 73
Затраты на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию10, 60, 69, 70, 76и другие счетаПункт 20 Национального стандарта № 73
Лизинговые платежи:Пункт 21 Национального стандарта № 73
— в части стоимости предмета лизинга;26, 44и другие счета76
— в сумме дохода лизингодателя91-476
Стоимость возвращаемого предмета лизинга001Пункт 22 Национального стандарта № 73

1.1.4. Учет курсовых и суммовых разниц у лизингополучателя (примечание)

Пересчет кредиторской задолженности в части контрактной стоимости предмета лизинга производится на отчетную дату и дату совершения хозяйственной операции (п.2 Национального стандарта № 69).

Суммы курсовых разниц, возникающих в организациях (в том числе при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива) (кроме курсовых разниц, возникающих в коммерческих организациях при пересчете стоимости дебиторской задолженности собственника имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд этих организаций и возникающих в некоммерческих организациях) отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.7 Национального стандарта № 69).

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (абзац 6 п.15 Инструкции № 102).

операцииДебетКредитОбоснование
Отражены курсовые разницы, возникающие по кредиторской задолженности при выкупе предмета лизинга в собственность76(91-4)91-1(76)Абзац 6 п.15 Инструкции № 102, п.7 Национального стандарта № 69
Отражены курсовые разницы при переоценке задолженности лизингополучателя перед лизингодателем в части вознаграждения лизингодателя76(91-4)91-1(76)

Разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абзац 7 п.15 Инструкции № 102).

Значит, суммовые разницы по лизинговым платежам следует учитывать в составе прочих расходов по финансовой деятельности.

Порядок отражения суммовых разниц по вознаграждению лизингодателя в бухгалтерском учете лизингополучателя не зависит от того, будет ли договор лизинга завершен выкупом предмета лизинга, а также от того, у кого на балансе по условиям договора находится предмет лизинга.

Лизингополучателем суммовые разницы, возникающие при погашении кредиторской задолженности по договору лизинга, отражаются записями:

операцииДебетКредитОбоснование
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам в части контрактной стоимости предмета лизинга91-476Абзац 7 п.15 Инструкции № 102
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам при выкупе предмета лизинга в собственность91-476
Отражены суммовые разницы по лизинговым платежам в части вознаграждения лизингодателя91-476

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=395082&a=20

Когда требуется заявить о возврате НДС в 2019 году

НДС при лизинге в 2019 году, получение вычета по НДС

Если сумма налога на добавленную стоимость выше предъявленной стоимости к выплате пошлины, то организация вправе запросить сумму к вычету или вернуть средства, например, на расчетный счет. Но иногда граждане обманывают и государство, и налоговиков путем незаконного требования НДС к вычету.

Необоснованный возврат

Эта схема возмещения НДС часто встречается в практике ФНС. Для наглядности приведем пример. Предприниматель N занимался фермерством, вел упрощенку и не платил с этого налог. Но, как и большинству, фермеру захотелось «нечестных» денег.

Тогда N зарегистрировал два предприятия, работающие на ОСНО, и одно предприятие закупало товарно-материальные ценности у посторонних фирм, а затем продавало второй организации. Конечно, с учетом налога на добавленную стоимость. Потом просто требовало возмещение средств. Но налоговики заметили, что у N после перемен значительно увеличились доходы, причем необоснованно.

И во время камеральной проверки выяснилась незаконность ситуации. К сожалению, через суд. Эту схему налоговики уже знают наизусть, а для «новичков» она изображена здесь.

В каких случаях актуально возмещение

Налог на добавленную стоимость указывают почти при каждой реализации, поэтому НДС возвращают с экспорта, импорта, авансовых платежей, коммунальных услуг при аренде, лизинга авто, при УСН. Каждый случай имеет свои особенности. В частности, налог импортных и экспортных товаров.

Экспорт

Экспортная продукция облагается нулевой процентной ставкой. Действует тариф 0% для товаров, вывоз которого, подтвержден таможенной отметкой на соответствующей декларации. Налоговый тариф 0% действителен:

  • Для товаров, которые экспортируются в страны бывшего СНГ (Украина, Беларусь). Их оформляют вывозным таможенным режимом, проверять который будут в ФНС.
  • Услуг, направленных на производство и реализацию той или иной продукции. Например, строительно-монтажные работы за рубежом (в Украине, Беларуси, Венгрии). Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ, налоговая база при строительно-монтажных работах рассчитывается из всех затрат на стройматериалы. Поэтому и НДС к вычету идет с этих расходов.

Но для экспортной нефти, природного газа и газового конденсата действует тариф 20%, не подлежащий к вычету (только при условии излишне выплаченного налога). Пакет документов для возмещения НДС при экспорте:

  • договор с иностранным контрагентом;
  • банковская выписка с подтверждением поступления дохода от реализации продукции, поставленной зарубеж;
  • ГТД с отметкой от таможни;
  • сопроводительные документы при перевозке.

Порядок возврата экспортного НДС:

  1. Заключение договора с иностранцем.
  2. Оформление паспорта договора.
  3. Зачисление аванса на расчетный счет.
  4. Составление отгрузочных документов в программе 1С.
  5. Сдача ежемесячного отчета.
  6. Составление заявление на подтверждение нулевого тарифа по налогу.
  7. Заполнение декларации на добавленную стоимость товара.
  8. Внесение данных в программу ПИК-НДС.
  9. Подать заявление-требование на камеральную проверку в ФНС.

Импорт

При ввозе продукции НДС возвращают при соблюдении требований:

  • Ввезенный товар участвует в процедурах, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
  • Приход продукции отражен в учете.
  • У «ввозчика» есть таможенная документация, подтверждающая наличие выплаты соответствующего НДС.

Проверка импортного товара имеет некоторые особенности:

  • Налоговая проверяет, декларирует и анализирует предоставленную импортером документацию, а также устанавливает достоверность прохождения таможни.
  • Устанавливают производителя товара.
  • Уточняют того кто получил продукцию «из рук в руки».
  • Определяют непосредственного приобретателя продукции после вышеизложенных процедур.

Иностранный НДС

Второе название возмещение этого налога — система такс-фри (Tax-free), которая означает возврат налога с купленного товара негражданином иностранного государства. Получить средства по системе такс-фри можно в случаях:

  • предъявив это требование к продавцу, если вы: не имеете ВНЖ; разрешения на работу в этой стране; у вас нет местного гражданства и, соответственно, ПМЖ;
  • при покупке определенных товаров: только промтовары;
  • при покупке в торговых точках, где действует такс-фри: не все магазины используют систему.

Некоторые торговые точки могут вернуть НДС на месте в это же время. Это нужно уточнить у продавца, а для получения средств — предъявить загранпаспорт и обратный билет. Вернуть tax free можно:

  • В аэропорту.
  • На почте через 2–3 месяца. Для этого такс-фри чек отправляют в офис компании. Средства вернут на банковскую карту или расчетный счет.
  • Пункты возврата-выдачи, которые есть в крупных городах России.

УСН

Компенсация налога при упрощенке формируется в программе Гранд-Смета, которая создана для предприятий на УСН. Рассчитывают компенсацию НДС по формуле:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18

  • 0,1712 — условные траты на материалы в накладной;
  • 0,15 — условные траты на материалы, которые указаны в смете;
  • 0,18 — тариф налога на добавленную стоимость.

Формулу вводят в программу в следующем алгоритме:

Лимитированные затраты → Налоги и обязательные платежи → Значение.

В колонке Значение и вводят вышеприведенную формулу.

Коммунальные услуги при аренде

При аренде квартиры, дома или офисного помещения владелец выплачивает налог государству. В частности, коммунальные услуги при аренде площади. По договору аренды оплата ком.услуг: включается в договор, возмещается арендатором, арендодатель расплачивается сам.

В зависимости от условий договора, арендодатели применяют вычет НДС за коммунальные платежи.

  • Зачесть весь входной НДС, когда ком.платежи невыделенная или переменная доля арендной платы.
  • Зачесть входной НДС, который тратит только арендатор можно, когда коммунальные растраты возмещаются отдельно владельцу арендуемой площади.

Авансовые платежи

Налог на добавленную стоимость с авансового платежа вероятен при соблюдении требований:

  • Аванс вносят для расходов на услуги или товары, которые облагаются НДС.
  • Продавец составляет и показывает счет-фактуру и подтверждение выплаты налоговых средств.
  • В договоре отражают обязательный авансовый платеж.

Если продавец заключает несколько сделок с одной и той же компанией, то вычет НДС все равно считается по каждому договору и только по продукции или услугам, соответствующим требованиям.

Алгоритм возмещения НДС с авансовых платежей общий.

Лизинг авто

Лизинг — договор аренды, по окончании которого, арендатор получает автомобиль в собственность. При выплате средств за аренду машины, юридические и некоторые физические лица выплачивают НДС, который арендодатель уплачивает в ФНС. Сумма возмещения НДС вероятна при соблюдении нескольких пунктов:

Арендованный автомобиль, должен участвовать в операциях, которые налогообложению. Эта информация прописывается в договоре о лизинге.

  • В договоре процесс лизинга прописывается, как сдача в аренду техники или другой собственности.
  • Арендатор отражает в финансовой документации лизинговое авто, как получение услуги.
  • Владелец машины выставляет счет-фактуру лизингополучателю по форме, установленной ст. 169 НК РФ.

Документация для требования возврата налоговых средств:

  • договор лизинга;
  • документация, подтверждающая собственность автомобиля;
  • 2-НДФЛ о полученных доходах с аренды машины;
  • счет-фактура;
  • паспорт владельца авто.

Причины отказа

Иногда ФНС отказывает в вычете средств НДС. Это связано с несколькими причинами:

  • неправильное оформление документации;
  • отсутствие какого-либо из документов;
  • нарушение Законодательства РФ;
  • неподтвержденная сделка с контрагентом;
  • подача документации не в ту инспекцию;
  • незаконное требование к возмещению НДС.

Если организация не согласна с решением налоговой об отказе в вычете или возврате средств, то вердикт можно обжаловать в судебном порядке, но в срок не позднее 90 дней со дня негативного ответа. Во избежание неприятной процедуры отказа стоит перепроверять документацию перед отправкой, а также не нарушать закон.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/kogda-trebuetsa-zaavit-o-vozvrate-nds-v-2019-godu

Юрист Комаровский
Добавить комментарий