Обособленные подразделения при ЕНВД

Функции обособленного подразделения на ЕНВД

Обособленные подразделения при ЕНВД

Действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила осуществления предпринимательской деятельности. В частности, компании могут не только самостоятельно заниматься хозяйственной деятельностью, но и открыть обособленное подразделение. Оно может быть открыто в любом регионе страны.

Единственное, что нужно учитывать при открытии обособленного подразделения, это адрес осуществления его деятельности, который должен отличаться от адреса головного офиса, указанного в свидетельстве о государственной регистрации.

Какие функции имеет обособленное подразделение на ЕНВД, и как можно его открыть?

Виды оформления

На практике существует несколько вариантов регистрации обособленного подразделения.

В частности, возможны следующие случаи:

  • компания не осуществляет деятельность, которая облагается ЕНВД, по месту регистрации головного офиса, но планирует открытие обособленного подразделения в другом регионе с целью осуществления подобной деятельности;
  • организация не занимается деятельностью, облагаемой ЕНВД, по месту регистрации головного офиса, но планирует осуществление подобной деятельности путем открытия обособленных подразделений в нескольких муниципальных образованиях;
  • предприятие планирует открытие подразделения в том же муниципальном образовании;
  • учреждение осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, и планирует создание обособленного подразделения в другом муниципальном образовании.

Во всех вышеуказанных случаях нужно встать на учет в той налоговой инспекции, на территории которой подразделение будет осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД. При этом сделать это нужно в течение 5 рабочих дней. Также необходимо уведомить налоговую службу по месту регистрации головного офиса об открытии обособленного подразделения. Данное действие нужно выполнить в течение 1 месяца.

Также необходимо учитывать тот факт, что, если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, прохождение процедуры постановки на учет в налоговом органе не требуется.

Понятие и законные стороны

Как уже говорилось выше, обособленное подразделение можно охарактеризовать как отделение компании, осуществляющая деятельность по адресу, который отличается от указанного в ЕГРЮЛ.

Но законодательство также предъявляет определенные требования.

В частности, Налоговый кодекс РФ гласит, что в обособленном подразделении должно быть обеспечено наличие как минимум 1 рабочего места на срок более 1 месяца.

Об этом можно говорить в тех случаях, когда в отделении созданы соответствующие условия для осуществления трудовой деятельности (наличие мебели, соответствующей техники и т.д.). Кроме того, сотрудник должен выполнять свои трудовые обязанности. Из этого следует, что днем открытия подразделения является дата начала фактического осуществления деятельности.

Обособленные подразделения могут быть открыты как в качестве представительств, так и филиалов. Закон также предоставляет субъектам предпринимательства возможность открыть другие подразделения, которые не имеют статус представительства или филиала. К их числу можно отнести, например, стоянки.

Действующее правовое регулирование дает возможность использовать труд дистанционных работников. В этом случае открытие отдельного обособленного подразделения не требуется.

Требования к декларации

Соответствующее письмо Минфин предусматривает определенные требования к заполнению налоговой декларации. В частности, при заполнении декларации необходимо указать ИНН и КПП. Второй раздел документа, в котором осуществляется расчет суммы ЕНВД, должен быть заполнен предприятием для каждого отдельного вида осуществляемой деятельности.

Если компания осуществляет конкретный вид хозяйственной деятельности через несколько обособленных подразделений, то данные нужно ввести отдельно для каждого подразделения.

Из данного положения можно сделать вывод о том, что если головная компания осуществляет предпринимательскую деятельность через несколько обособленных подразделений по месту, где она стоит на учете, то необходимо предъявить декларацию, в которой второй раздел заполнен отдельно для каждого вида предпринимательской деятельности и для каждого обособленного подразделения. В этом случае при предъявлении декларации необходимо указать код 214.

Если же компания осуществляет деятельность в разных регионах страны, то необходимо предъявлять налоговую декларацию в соответствующие отделения ФНС для каждого обособленного подразделения. В этом случае при предъявлении документа нужно указывать 310.

При этом необходимо помнить о том, что налоговая декларация должна быть предъявлена ежеквартально.

Куда стоит платить

Действующее правовое регулирование предусматривает порядок и правила оплаты ЕНВД. А куда платить налог? Предприятие должно встать на учет по месту осуществления деятельности, которая облагается данным видом налога. При этом если деятельность осуществляет подразделение, то встать на учет необходимо в регионе данного подразделения.

Из указанного следует, что на практике могут возникнуть ситуации, когда одна и та же компания стоит на учете в нескольких отделениях налоговой службы.

Законодательство также предусматривает определенные особенности для конкретных случаев. Например, если организация имеет несколько обособленных подразделений, которые зарегистрированы в различных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрегиональной налоговой инспекции, то в этом случае вставать на учет следует именно в данной межрегиональной инспекции.

Единый налог на временный доход начинает исчисляться с момента постановления обособленного подразделения на учет в налоговой службе.

Действующее правовое регулирование предусматривает также некоторые особенности закрытия обособленного подразделения.

В частности, необходимо помнить о том, что закрытие подразделения не является основанием для прекращения деятельности в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если компания продолжает осуществлять деятельность, то в этом случае снятие с учёта из соответствующего отделения налоговой службы осуществляет лишь по месту, где было закрыто обособленное подразделение.

Специфика и налоги обособленного подразделения на ЕНВД

ЕНВД – специальный вид налога, который может быть использован только в отношении конкретных видов деятельности. Виды деятельности, на которые распространяется налог ЕНВД, предусмотрены действующим законодательством. Компания может осуществлять их как самостоятельно, так и через свои обособленные подразделения. 

К числу видов деятельности, облагаемых налогом ЕНВД в 2019 году, можно отнести:

  • розничную торговлю;
  • услуги, предоставляемые в сфере ремонта и обслуживания транспортных средств;
  • размещение наружной рекламы и наклеивание объявлений на автомобили;
  • сдача аренды зданий торгового назначения и земельных участков под торговлю;
  • гостиничные услуги;
  • бытовые услуги и т.д.

Специфика деятельности обособленных подразделений, в том числе и порядок расчета ЕНВД, предусматриваются в основном региональными нормативно-правовыми актами. При этом благодаря законодательным изменения, которые стали применяться еще с 2013 года, переход на данный вид налогообложения осуществляется на добровольной основе.

Прочие формальности

Ниже приведены другие формальности и особенности деятельности обособленного подразделения на ЕНВД.

Условия перевода

Многих интересует вопрос о том, как можно осуществить перевод организации на ЕНВД.

Ведь согласно действующему законодательству субъект предпринимательства может самостоятельно выбрать систему налогообложения (например, можно перевести ООО на УСН).

В частности, для этого необходимо предъявить соответствующее заявление по месту осуществления хозяйственной деятельности или по месту нахождения компании.

Если в качестве налогоплательщика выступает ИП, то в этом случае заявление предъявляется по месту жительства гражданина. Форма заявлений утверждена соответствующим приказом ФНС, а его бланк можно получить в любом отделении налоговой службы.

Если компания имеет обособленное подразделение в другом городе, то встать на учет в данном городе также необходимо. Это в первую очередь обусловлено тем, что порядок расчета и правила осуществления выплаты ЕНВД предусматриваются местными законодательными актами.

Соответственно, в каждом регионе может быть предусмотрен определенный корректирующий коэффициент базовой доходности. Из этого следует, что размер налога в разных регионах может быть разным.

Но если предприятие имеет несколько подразделений в одном и том же городе, которые осуществляют деятельность в разных районах, то в этом случае можно поставить их на учет в одном налоговом органе.

Из действующего правового регулирования следует, что одна компания, которая имеет несколько обособленных подразделений, может выбрать различные системы налогообложения для одного и того же вида деятельности.

Детали расчётов

Расчёт налога имеет некоторые особенности, которые нужно учитывать. В частности, компания должна осуществлять расчет суммы налога для каждого обособленного подразделения в отдельности.

Датой начала расчета является день постановки подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. А последним днем считается дата снятия подразделения с учета или его закрытия.

Если постановка на учет или снятие с него производились не с первого дня календарного месяца, то в этом случае при осуществлении расчета учитываются количество тех дней, когда подразделение осуществляло деятельность, облагаемую ЕНВД.

Уплата налога должна быть произведена не позже 25-ого числа того месяца, который следует за налоговым периодом. Если осуществить платеж позже указанной даты, субъект предпринимательства может быть привлечен к ответственности.

Бухучёт и порядок

Существуют 2 способа ведения бухгалтерского учета: централизованный и децентрализованный. В первом случае учет всех операций всех подразделений компании осуществляется головным офисом. В этом случае подразделение не составляет отчётность.

Соответственно, при применении децентрализованного способа бухгалтерский учет ведет каждое подразделение самостоятельно. В этом случае для подразделения выделяется отдельный баланс. В нем отражаются все кассовые операции, зарплата сотрудников и т.д.

Но необходимо помнить о том, что при применении указанных способов не нужно составлять отдельную учетную политику для конкретного подразделения. У организации должна быть разработана и утверждена единая учетная политика, и все обособленные подразделения должны вести учет в соответствии с ее требованиями.

Практичные советы

Каждый субъект предпринимательства должен выбрать определенную систему налогообложения. Если же предприятие не выбрало какую-либо систему налогообложения, то в этом случае оно автоматически попадает под систему ОСНО, которая считается наиболее сложной системой налогообложения.

Соответственно, желательно предварительно сделать свой выбор, и если деятельность, осуществляемая компанией, облагается ЕНВД, то желательно выбрать именно данную систему.

Какую бы систему компания не выбрала, регистрация обособленного подразделения должна быть произведена в соответствии со всеми законодательными требованиями. Также необходимо помнить о том, что налоги должны быть уплачены вовремя, иначе субъект предпринимательства может быть привлечен к ответственности.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует деятельность обособленных подразделений на ЕНВД. Все предприятия должны учитывать утвержденные законодательные требования.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-na-envd/

Вмененка: работаем на два региона

Обособленные подразделения при ЕНВД

Многие «вмененные» компании ведут деятельность сразу в нескольких регионах. Казалось бы, что тут сложного? «Вмененщики» не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни налог на имущество.

Значит, делить им со своими филиалами нечего. Однако вопросов здесь и без того хватает.

А именно: куда нужно перечислять «зарплатные» налоги? Как распределять страховые взносы по административно-управленческому персоналу? В каком порядке следует уменьшать на них сумму ЕНВД?

Для начала разберемся с порядком регистрации «вмененных» компаний, имеющих обособленные подразделения. Ведь именно он и предопределяет «налоговую» судьбу филиала. По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна по месту ведения деятельности.

То есть, собираясь вести бизнес на территории другого региона, компании необходимо зарегистрироваться в инспекции, которой подведомственна эта территория. Соответственно, и платить «вмененный» налог нужно будет по правилам, которые действуют в этом регионе.

Если же на его территории уплата ЕНВД не предусмотрена, то доходы филиала будут облагаться налогами в рамках традиционной или упрощенной системы налогообложения (см. схему на с. 61). Даже несмотря на то, что сама организация при этом является плательщиком ЕНВД.

Данным правилом предусмотрено одно исключение. Оно касается таких «вмененных» видов деятельности, как:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспорте;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Компании, которые занимаются указанной деятельностью, в том числе имеющие филиалы в других регионах, встают на учет в инспекции по своему месту нахождения1. Рассмотрим ситуацию.

В регионе, где зарегистрирована сама организация, «вмененка» не введена, а в регионе, где расположен филиал, в отношении данных видов бизнеса нужно платить ЕНВД. В таком случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту нахождения подразделения все равно не придется.

По мнению Минфина России, деятельность филиала не будет подпадать под «вмененку»2. Подчеркнем, что данный порядок применяют, когда компания начинает новую деятельность в другом муниципальном образовании (регионе, субъекте РФ).

Филиал, который расположен в другом районе (городском округе), но в том же муниципальном образовании, что и сама организация, регистрировать не нужно. Даже несмотря на то, что компания и подразделение будут находиться на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.

«Зарплатные» налоги

Зачастую «вмененщики» создают обособленные подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Вознаграждения в пользу физлиц такие филиалы также не выплачивают. Эту функцию выполняет головная организация. Значит, она и должна рассчитать страховые взносы с выплат сотрудников, работающих в подразделении.

Организация централизованно перечисляет данные взносы и сдает расчеты по ним по месту своего нахождения. Соответственно, если филиал имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты в пользу своих сотрудников, то он и должен уплачивать страховые взносы. Отчитываться по этим платежам будет также подразделение уже по месту своей регистрации.

В таком случае сумму страховых взносов, которую перечисляет организация, определяют за вычетом взносов, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений3.
Что касается налога на доходы физлиц, то здесь ситуация следующая. В общем случае головная организация должна исчислять и уплачивать налог как по своему месту нахождения, так и по месту расположения каждого «обособленца»4.

Кроме того, выполнить функции налогового агента может и сам филиал. При условии, что он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам, а его руководитель уполномочен организацией представлять ее в интересы в налоговой инспекции.

В таком случае подразделение не только должно рассчитать и уплатить по своему месту нахождения удержанный с доходов работников НДФЛ, но и отчитаться по нему. Подавать сведения по форме N 2 НДФЛ филиал будет по месту своего учета.

Распределяем взносы и платим ЕНВД

При ведении деятельности в нескольких муниципальных образованиях компания должна исчислять суммы ЕНВД отдельно по каждому региону. Уплачивать налог, как и отчитываться по нему, также следует по каждому месту ведения «вмененной» деятельности.

При этом подавать декларацию за подразделение будет головная организация, поскольку именно она является налогоплательщиком5. Механизм расчета ЕНВД по подразделению предусмотрен разделом IV Порядка заполнения «вмененной» декларации6.

Сначала исчисляют налоговую базу:

  • по каждому муниципальному образованию (по одному коду ОКАТО);
  • в целом по организации (по всем кодам ОКАТО).

Далее определяют сумму ЕНВД, подлежащую уплате по данному муниципальному образованию. Для этого общую сумму налога по организации (строка 060 раздела 3 декларации) умножают на отношение налоговой базы по данному коду ОКАТО к базе, исчисленной по всем кодам ОКАТО (сумма значений строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации).

Если следовать этому расчету, то получается, что уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов производится в целом по организации, а не по каждому муниципальному образованию. Это подтверждает и то, что во «вмененной» декларации под взносы отводится только одна строка (030) раздела 3, в которой отражается общая сумма взносов.

Несмотря на это, Минфин России в письмах сообщает, что компании должны отдельно рассчитывать взносы, начисленные на выплаты работникам, которые трудятся на территории каждого муниципального образования7.

При этом страховые платежи с доходов работников административно управленческого персонала финансисты рекомендуют распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов компании (см. пример).

То есть получается, что для того, чтобы заполнить саму «вмененную» декларацию, рассчитывать страховые взносы по каждому ОКАТО не требуется. Но при этом сделать данный расчет все же нужно. Расчет вкупе с копиями платежных документов на уплату общей суммы взносов будут служить основанием для включения в декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за филиал страховых взносов8.

Компания открывает филиал в другом регионе: уплата ЕНВД

ПримерОрганизация ведет «вмененную» деятельность через два обособленных подразделения, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Размер выручки и величины налоговых баз по подразделениям и по организации в целом приведены в таблице.

Кроме того, там указаны суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников филиалов и административно-управленческого персонала. Сумма ЕНВД за период составила 75 705 руб. Предположим, что пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались.

Определим долю выручки каждого подразделения в общей сумме выручки организации.По филиалу 1:

840 000 : 1 400 000 = 0,6;

по филиалу 2:

560 000 : 1 400 000 = 0,4.

Рассчитаем величину страховых взносов с выплат административно-управленческого персонала.По филиалу 1:

10 000 x 0,6 = 6000 руб.;

по филиалу 2:

10 000 x 0,4 = 4000 руб.

Исчислим сумму страховых взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД по каждому подразделению.По филиалу 1:

14 800 + 6000 = 20 800 руб.;

по филиалу 2:

12 300 + 4000 = 16 300 руб.

На основании этих данных формируем в произвольной форме расчет сумм страховых взносов по каждому муниципальному образованию. Сумма ЕНВД к уплате в целом по организации с учетом страховых взносов составит:

75 705 – 37 100 = 38 605 руб.

На основании этого значения рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате по каждому подразделению.По филиалу 1:

38 605 x 304 000 : 504 700 = = 23 253 руб.;

по филиалу 2:

38 605 x 200 700 : 504 700 = 15 352 руб.

Расчетные данные для примера

ПоказательФилиал 1Филиал 2С выплат административно-управленческого персоналаВ целом по организации
Выручка8400005600001400000
Сумма страховых взносов14800123001000037100
Налоговая база304000200700504700

С.Б. Пахалуева,
ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и производить уплату данного налога (ст. 346.28 НК РФ).

В случае, когда на территории другого региона, где действует система налогообложения в виде ЕНВД, находится обособленное подразделение организации, которое также осуществляет «вмененную» деятельность, то указанная организация обязана встать на налоговый учет как плательщик единого налога и по месту нахождения данного подразделения.Декларация по этому налогу должна представляться по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода в налоговые органы по месту постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. При этом уплата ЕНВД производится также по месту постановки организации на учет в качестве плательщика единого налога.

Исходя из этого, при осуществлении организацией по своему месту нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения, находящегося в муниципальном образовании другого региона, деятельности, облагаемой ЕНВД, организация должна представлять декларации по единому налогу по каждому месту осуществления деятельности. При этом уплата единого налога на вмененный доход также должна производиться по каждому муниципальному образованию.

Авторы статьи:
Е.Н. Тарасова,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
Е.В. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

1 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/237652/03/

Уплата ЕНВД обособленными подразделениями

Обособленные подразделения при ЕНВД

Единый налог на вмененный доход относится к специальным налоговым режимам, который носит добровольный характер. При этом существует строго определенный перечень видов деятельности, которые попадают под действие данного режима налогообложения.

Некоторое организации на ЕНВД имеют одно или несколько обособленных подразделений и в процессе деятельности может возникнуть необходимость перевести их на «вмененку». Из этой публикации вы узнаете о порядке действий в данном случае и о том, куда и как уплачивать ЕНВД обособленным произведениям.

Определение понятия «обособленное подразделение»

Обособленными подразделениями фирмы (компании, организации, предприятия) являются подразделения, которые были созданы ей на территории, отличающейся местоположением от места нахождения самой фирмы. При этом обособленные подразделения оборудуются стационарными рабочими местами, которые были созданы на срок не меньше одного месяца.

На основании статьи 55 ГК и статьи 11 НК РФ, обособленными подразделениями компании считаются:

  • представительства;
  • филиалы;
  • единственное стационарное рабочее место служащего вне головного офиса.

Добавим, что обособленные подразделения – не юридические лица, они могут осуществлять деятельность от имени фирмы, которая их основала.

Предприятие назначает руководство обособленного подразделения, которое не вправе осуществлять деятельность без наличия доверенности.

Енвд и обособленные подразделения организации

Работа организации с применением Единого налога на вмененный доход, как уже было отмечено, возможна только по определенным статьей 346.26 НК РФ видам деятельности. Но следует учитывать и то, что этот список может быть скорректирован, а точнее, урезан, местными нормативными актами в различных субъектах РФ. В некоторых российских регионах ЕНВД совсем не применяется.

То есть, если предприятие, имеющее обособленные подразделения, хочет перевести их на «вмененку», то для начала ему стоит уточнить, действует ли данный налоговый режим в субъекте РФ, где расположены эти подразделения.

Напомним, что при регистрации обособленного подразделения фирмы на территории, где в качестве налогоплательщика ЕНВД организация не была учтена, исчисление налога на основании пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса, начинается со дня ее постановки на учет в налоговой инспекции.

В письме Минфина РФ № 03-11-11/1348 от 17 января 2014 года, говорится о том, что в местности, где компания уже состоит на ЕНВД, но при этом открывает дополнительное подразделение, исчислять вмененный налог следует на основании новых физических показателей, с начала того месяца, когда эти показатели изменились.

Куда будет обособленное подразделение уплачивать ЕНВД?

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса, предприятия, которые имеют обособленные подразделения, имеют обязанность встать на учет в налоговую инспекцию по месту нахождения каждого из них.

Регистрация в качестве налогоплательщика происходит по каждому из мест осуществления деятельности на ЕНВД, а значит, они должны уплачивать вмененный налог на территории каждого из своих обособленных подразделений.

Что касается налоговой отчетности, то на основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, ее необходимо сдавать в ИФНС в виде декларации по части деятельности, которая ведется на подведомственной ей территории.

Стоит учитывать, что в некоторых случаях отчитываться по ЕНВД и уплачивать налог следует по месту нахождения фирмы (об этом говорится в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 НК), если деятельность организации на «вмененке» относится к таким видам как:

  • размещение рекламы на транспорте;
  • грузовые / пассажирские перевозки;
  • разносная / развозная торговля.

Разъяснения ФНС РФ об уплате налога обособленными подразделениями

Для того чтобы пройти регистрацию обособленного подразделения предприятия по месту «вмененной» деятельности, необходимо подать заявление по форме ЕНВД-1 в налоговую инспекцию. Документ утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012 года.

С бланком и образцом формы ЕНВД-1 можно ознакомиться здесь:

В письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05 мая 2014 года говорится о том, что организация должна сдавать декларацию по ЕНВД в одном экземпляре каждый квартал, заполняя по каждому из обособленных подразделений отдельные разделы 2. Перечисление налога ЕНВД осуществляется в одну ИФНС – и за головной офис, и за обособленные подразделения.

Разъяснение касается ситуации, когда головной офис организации – по месту нахождения, а подразделения расположены в месте ведения деятельности по ЕНВД на территории, которая подведомственна одной налоговой инспекции.

Источник: https://my-biz.ru/nalogi/obosoblennoe-podrazdelenie-envd

Енвд обособленное подразделение

Обособленные подразделения при ЕНВД

Для достижения различных производственных целей юридическими лицами часто создаются обособленные подразделения (представительства, филиалы). Под этим термином подразумеваются любые структурные части компании, которые расположены не по месту ее основного нахождения и оборудованы стационарными рабочими местами (организованными более чем на 1 месяц).

Предприятие вправе вывести обособленное подразделение на отдельный баланс. Решение об этом принимается в добровольном порядке, его необходимо отразить в учредительных документах общества, положении о филиале (представительстве) и учетной политике.

Обособленное подразделение нужно зарегистрировать в ИФНС по месту нахождения. При этом оно не приобретает статус юридического лица и самостоятельного налогоплательщика, но может перечислять определенные бюджетные платежи, а также подготавливать и сдавать отчетность по ним в ИФНС и фонды.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность должна отражать финансовые показатели предприятия в целом, включая все его подразделения. Она подается только по месту регистрации головной организации. При этом подразделениям, которые были выведены на отдельный баланс, необходимо вести внутреннюю отчетность. Она может включать: формы 1 и 2, оборотно-сальдовые ведомости.

НДС

Этот налог перечисляет головная организация, разбивка сумм по филиалам не производится. Декларация подается по месту регистрации юр. лица.

Налог на прибыль

Часть налога, которая идет в федеральный бюджет, уплачивается головной организацией без разбивки.

Особенности налогообложения обособленного подразделения

Платежи в местные и региональные бюджеты производятся отдельно по местам регистрации фирмы и ее подразделений. Этот порядок установлен для всех филиалов (представительств) вне зависимости от финансовых результатов их работы и наличия собственного баланса. Отчетность сдается как головной организацией, так и подразделениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается по месту нахождения подразделения, если оно имеет отдельный баланс и активы, подлежащие налогообложению. При этом у него возникает обязанность по сдаче расчетов и деклараций. В остальных случаях перечисление налога и сдача отчетности производится головной организацией по месту своего нахождения.

Транспортный налог

Предоставление деклараций и перечисление налога должно осуществляться по месту регистрации транспорта.

Земельный налог

Сдавать отчетность и уплачивать налог нужно по месту нахождения участков вне зависимости от наличия или отсутствия у предприятия филиалов (представительств).

Страховые взносы в ПФ и ФСС

Подразделение должно платить страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность, если оно имеет свой счет, отдельный баланс и выплачивает зарплату сотрудникам. В остальных случаях эти обязанности выполняются головной организацией.

НДФЛ

Cуммы НДФЛ по филиалам и представительствам перечисляются в бюджет по месту нахождения ОП, где работникам начисляется и выплачивается доход (ст. 226, п. 7, НК РФ).

Доброго времени суток! Я продолжаю разбираться с налогом ЕНВД и очередным вопросом который мне довольно часто задают новички – это “Куда оплачивать налог ЕНВД ?”.

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

Место оплаты налога ЕНВД зависит от того где Вы вставали на учет ЕНВД.

Рассмотрим несколько вариантов оплаты налога ЕНВД которые могут быть:

Оплата налога ЕНВД по месту регистрации ИП

Как Вы должны знать, вставать на учет ЕНВД занимаясь грузоперевозками необходимо в ИФНС (налоговая служба) по месту регистрации предпринимателя или ООО.

Следовательно оплачивать налог ЕНВД за грузоперевозки необходимо в налоговую по месту регистрации ИП или ООО.

Так же сюда можно отнести рекламу на автотранспорте и разносную и развозную торговлю.

Оплата налога ЕНВД за торговлю, услуги и т.д.

Все остальные виды деятельности ставятся на учет ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и оплачивать налог необходимо в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Как понятно из всего вышесказанного оплачивать налог ЕНВД необходимо в налоговую в которой Вы вставали на учет ЕНВД.

Для того чтобы знать на какие счета переводить деньги за налог ЕНВД достаточно обратиться в налоговую в которую Вы становились на учет, так же нужные КБК за 2016 год можете взять с сайта налоговой.

Лучше всего это сделать сразу во время подачи уведомления о начале применения налога ЕНВД.

Как видите тут нет ничего сложного, куда встали на учет, туда и платите!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! По всем вопросам обращаться в мою группу в контакте ВК “ Секреты бизнеса для новичка”.

Успешного бизнеса! Пока!

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Перейти к основному содержанию

  1. Налоги с юридических лиц
  2. ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД
По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ
2. В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образованииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп.

Общая система налогообложения (ОСНО)

3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образованияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщения о создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекцииАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФВ муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделениеАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделенияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекциюАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ

Как платить налоги с имущества обособленных подразделений

Недавно налоговики выпустили документ для служебного пользования — Методические рекомендации по применению гл.30 «Налог на имущество организаций». Нам удалось достать эту «секретную» методичку.

Надо сказать, что для себя налоговики постарались: подробнейшим образом расписали, в каком порядке надо уплачивать налог, и сняли многие вопросы, касающиеся ситуаций с филиалами.

И конечно, чиновники не забыли об интересах казны — многие из их рекомендаций, мягко говоря, несправедливы.

Поэтому мы решили посвятить имущественным налогам филиалов отдельную статью. Из нее вы узнаете об «особых» точках зрения налоговиков и о том, как их можно оспорить. Ведь в случае с налогом на имущество чиновники игнорируют Налоговый кодекс РФ, а в ситуации с транспортным налогом — Письмо Минфина России.

Налог на имущество филиала

Порядок, в котором следует уплачивать налог с имущества обособленного подразделения, зависит от двух факторов. Первый — движимым или недвижимым имуществом пользуется подразделение.

Второй — есть ли у подразделения свой баланс. Мы не будем распространяться о том, чем движимое имущество отличается от недвижимого, — бухгалтеры прекрасно это знают.

Лучше разберемся, как выделить филиал и его имущество на отдельный баланс.

Что значит «обособленное подразделение имеет отдельный баланс»?

Раньше понятие отдельного баланса было объяснено в ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. N 10. В п.3.

4 этого документа говорилось, что под отдельным балансом понимается система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение подразделения на отчетную дату.

Тут же законодатели уточняли: эта информация используется для нужд управления организацией, в том числе для составления бухгалтерской отчетности.

Но с 2000 г. действует новое Положение — ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н), и в нем понятие отдельного баланса уже не поясняется. Тем не менее чиновники в своих письмах дают то же определение отдельного баланса, что было в ПБУ 4/96. Пример

Источник: https://buh-experts.ru/envd-obosoblennoe-podrazdelenie/

Кпп для обособленных подразделений

Обособленные подразделения при ЕНВД

Печатная версия
Электронный журнал

Нередко на практике возникает такая ситуация. У компании есть обособленное подразделение в области. И налоговая утверждает, что Кпп для обособленных подразделений может быть два. Возможно ли это? Ответ — в статье.

  • Из этой статьи вы узнаете:
  • У обособленного подразделения может быть два КПП. Например, один для ЕНВД, второй для НДФЛ.

    Налоговому кодексу это не противоречит

  • Как отчитываться по разным налогам и какой КПП указать в разных декларациях

При постановке на учет одновременно с ИНН организации присваивают КПП.

КПП – это код причины постановки на учет. В нем отражают основания постановки на учет. Он состоит из девяти знаков и имеет следующую структуру:

Первые четыре знака (NNNN) – это код инспекции:

  • либо по местонахождению организации;
  • либо по местонахождению ее обособленного подразделения;
  • либо по местонахождению недвижимости и транспорта организации;
  • либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Например, код 7726 означает, что компанию поставила на учет ИФНС № 26 по г. Москве.

PP (два знака) – причина постановки на учет (учета сведений). Это может быть заглавная буква латинского алфавита от A до Z. Либо цифра:

  • для российской организации от 01 до 50;
  • для иностранной организации от 51 до 99.

Так, российской организации присваивают код:

  • 01 – при постановке организации на учет по ее местонахождению;
  • 43 – по местонахождению филиала.
  • 44 – по местонахождению представительства;
  • 45 – по местонахождению обособленного подразделения;
  • 50 – для крупнейших налогоплательщиков.

XXX (три знака) – порядковый номер постановки на учет по соответствующему основанию.

КПП, в отличие от ИНН, может измениться. Допустим, если организация переедет и новый адрес будет на территории другой инспекции, организации присвоят новый КПП. То же – и с обособленным подразделением.

Инспекция отражает Кпп для обособленных подразделений в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц). А также в свидетельстве и в уведомлении о постановке на учет.

Организация обязана указывать КПП:

  • в налоговых декларациях и расчетах;
  • в платежных поручениях;
  • в счетах-фактурах;
  • в других документах, где предусмотрен этот реквизит.

Учтите: КПП, указанный в декларации, должен совпадать с кодом, указанным в документах на уплату соответствующего налога. На это обращено внимание в письме ФНС от 11 ноября 2014 г. № БС-4-11/23216.

  • Важная статья:
  • Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

КПП для обособленных подразделений на ЕНВД

Организация, у которой есть подпадающие под вмененку виды деятельности, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Это надо сделать в соответствующей инспекции – в зависимости от того, где компания ведет такую деятельность (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

ФНС обращает внимание на то, что на учет ставят организацию, а не обособленное подразделение.

При этом декларацию по ЕНВД компания подает в ту инспекцию, где ее поставили на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

И указывает соответствующий Кпп для обособленных подразделений – по местонахождению организации (берет из свидетельства о постановке на учет). Или по месту осуществления деятельности (берет из уведомления).

Организация может вести вмененную деятельность не там, где она находится, а на других территориях, подведомственных иным инспекциям.

Тогда она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждой их этих ИФНС. И ежеквартально сдавать в каждую из них декларацию по ЕНВД.

При этом в разрядах 5 и 6 КПП указывают код 35 – постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Данная позиция отражена в письмах ФНС от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895, от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11413, Минфина от 19 июня 2013 г. № 03-11-09/23096. Она основана на положениях Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353 (см. п. 3.2. раздела III Порядка).

КПП для обособленных подразделений: НДФЛ

Российские организации – налоговые агенты обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Компания, в состав которой входят обособленные подразделения, должна встать на учет в ИФНС по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 83 НК РФ.

Сведения о доходах физлиц, которые они получили от обособленных подразделений, компания должна подать в инспекцию по месту учета этих подразделений. При этом в документах надо указывать КПП такого подразделения.

То есть сведения в отношении доходов сотрудников головной организации представляют в ИФНС по месту ее учета. Обособленных подразделений – в ИФНС по месту учета обособленного подразделения, в которую перечисляют НДФЛ с доходов сотрудников обособок.

Данная позиция основывается на положениях пункта 2 статьи 230 НК РФ. Ее неоднократно высказывали ФНС и Минфин в своих разъяснениях (письма ФНСот 28 января 2015 г. № БС-4-11/1208, от 12 марта 2014 г. № БС-4-11/4431, от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838, Минфина от 19 апреля 2013 г. № 03-04-06/13549,от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3–327, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/3–230).

Таким образом, компанию, которая имеет обособленное подразделение и одновременно является налогоплательщиком ЕНВД, ставят на учет по двум различным основаниям. И, следовательно, то, что этому подразделению присвоили два КПП, не противоречит Налоговому кодексу. НДФЛ по подразделению компания платит по КПП обособки, а ЕНВД – по КПП для вмененки.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88830-qqqm4y17-vajnye-tonkosti-kpp-dlya-obosoblennyh-podrazdeleniy

Юрист Комаровский
Добавить комментарий