Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info

Как заполнить декларацию по водному налогу

Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info

Плательщиком водного налога становится любое физическое или юридическое лицо, которое использует в деятельности особое или специальное водопользование. Уплата сбора регулируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.

В этих статьях говорится о том, что не все граждане и организации обязаны уплачивать налог. Так, например, если фирма или предприниматель пользуются ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, платить сбор им не нужно.

Объекты, база, ставки

Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:

  • сбор воды из водоемов;
  • задействование объекта в гидроэнергетике;
  • использование водоема для транспортировки древесины;
  • использование акватории.

В статье 333.9 НК РФ названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:

  • забирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
  • используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
  • они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
  • забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
  • используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.

Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.

Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.

При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.

В случае использования акватории, базу определяют исходя из площади водного объекта, который указан в лицензии.

Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.

Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).

Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м3 ресурса.

Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.

Порядок уплаты

Отчетный и налоговый период для плательщиков водного сбора – один квартал. Платежи нужно вносить по истечении каждых трех месяцев до 20 числа месяца, идущего за кварталом.

Отчетные материалы сдают в инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика.

Декларации подаются в установленные законом сроки (статья 333.15 НК РФ):

  • за I квартал – до 20 апреля;
  • за II – до 20 июля;
  • за III – до 20 октября;
  • за IV – до 20 января следующего года.

В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.

Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.

Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.

Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12 НК РФ.

Заполнение декларации

Отчетность сдают все плательщики сбора за водопользование (т. е. организации и граждане, использующие водный объект по лицензии). Форма утверждена Приказом Минфина России №29Н.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк налоговой декларации по водному налогу
  • Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Нужно учитывать, что налоговую не интересует, велась деятельность в конкретный период или нет. Даже если ресурс никак не использовался, следует сдать «нулевую» отчетность (с прочерками в соответствующих графах).

Если учредитель решил прекратить деятельность, нужно просто аннулировать лицензию. В противном случае за неподанные вовремя декларации будут начисляться штрафы. Информация по этой теме представлена в статьях 333.8 и 333.15 НК РФ.

Отчетность по водному сбору состоит из следующих элементов:

  • титульный лист;
  • блок 1 (сумма платежа для перечисления в госбюджет);
  • блок 2 (определение базы и суммы сбора);
  • подраздел 2.1 (определение базы и налога в случае перекачивания воды из водоема);
  • подраздел 2.2 (определение базы и сбора при задействовании объекта в работе, но за исключением водозабора).

Все четыре подраздела заполняются исходя из того, как именно используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, в инспекцию нужно будет сдать только «титульник», разделы 1 и 2 и подраздел 2.1.

Разделы 1 и 2 сдают все без исключения. У титульного листа есть вторая страница – она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.

В обязательных к представлению разделах «один» и «два», а также в титульном листе указываются все сведения по объекту, реквизиты, налогооблагаемая база и итоговая сумма к уплате.

При заполнении декларации нужно следовать ряду базовых правил:

  • отчет сдают в бумажном или электронном формате;
  • при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • применение корректоров не допускается;
  • ошибку можно исправить посредством обычного зачеркивания;
  • рядом с любым исправлением нужно расписаться;
  • вся информация вносится заглавными печатными буквами;
  • стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
  • если показателя нет, делается прочерк;
  • скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.

Заполнение титульного листа:

  1. ИНН/КПП. Если идентификационный номер состоит из десяти цифр, в первых двух полях нужно поставить нули. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, нужно прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет, из уведомления (форма №9/КНУ – крупнейшие плательщики) или свидетельства для зарубежных компаний по форме №11СВ/Учет.
  2. Номер корректировки. Для первичного отчета – «0», для уточненной декларации – порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
  3. Код налогового периода.
  4. Отчетный период.
  5. Код инспекции, куда сдается декларация. Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
  6. Код по месту нахождения. Если документ сдается по месту нахождения водоема, указывается код «255».
  7. Полное название юрлица или ФИО физического лица.
  8. Код ОКВЭД.
  9. Код типа реорганизации (ликвидации).
  10. ИНН и КПП реорганизованного учреждения.
  11. Контактный номер телефона.
  12. Число страниц декларации.
  13. Число листов подтверждающих бумаг.

На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, к отчетности нужно приложить нотариальную доверенность.

Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 «титульника».

Заполнение строк раздела 1:

  • 010 – КБК налога на водопользование;
  • 020 – ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставится прочерк;
  • 030 – суммарное значение налога по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).

Второй раздел включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются по каждому объекту отдельно (по всем лицензиям и ОКТМО). В случае применения различных ставок расчет для каждой представляется на отдельном бланке.

Первый подраздел заполняют, если производится водозабор. Здесь нужно указать:

  • 010 – КБК сбора;
  • 020 – ОКТМО местности, где используется объект;
  • 030 – наименование объекта (озеро, река, море и проч.) либо номер скважины (для подземного источника);
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – код водоиспользования;
  • 060 – количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
  • 070 – фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
  • 080 – код цели сбора ресурса;
  • 090 – лимит использования воды в 1000 м3 (указывается в лицензии);
  • 100 – суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
  • 101 – вода, полученная по лимиту;
  • 102 – вода, полученная сверх лимита;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 160 – сумма платежа (101 * 110 * 130 * 140 * 150 + 102 * 120 * 130 * 140 * 150).

Ставка с учетом коэффициента округляется до рубля.

Второй подраздел заполняется в следующих случаях:

  • использование акватории объекта;
  • участие объекта в работе ГЭС;
  • использование объекта для лесосплава.

В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:

  • 010 – КБК;
  • 020 – ОКТМО местности, где расположен объект;
  • 030 – наименование объекта;
  • 040 – серия, номер, тип лицензии;
  • 050 – информация из соглашения о водопользовании (заключается с администрацией субъекта);
  • 060 – код водоиспользования;
  • 070 – площадь используемой водной поверхности (км2);
  • 080 – объем выработанной энергии (на 1000 кВт/час);
  • 090 – объем транспортированного дерева (1000 м3);
  • 100 – километраж лесосплава;
  • 110-150 – ставки с коэффициентами;
  • 130 – сумма платежа.

Правила расчета сбора:

Налогооблагаемый объектРасчет
Использование акваторииСтрочка 130 = (070 * 110 * 120) / 4
Участие объекта в ГЭССтрочка 130 = 080 * 110 * 120
ЛесосплавСтрочка 130 = (090 * 100 * 110 * 120) / 100

Пример: ЗАО «Вымпел» получает водные ресурсы из подземного источника в Приволжском округе на различные цели по двум лицензиям:

  • для личных производственных нужд (из подземного источника) – годовой объем 80 000 м3;
  • для водоснабжения населения – лимит 120 000 м3.

За первый квартал 2018 года компания получила объемы:

  • для личных целей – 28 000 м3;
  • для населения – 23 000 м3.

Сбор за первый квартал рассчитан отдельно для каждого вида использования. Лимит водопользования для личных целей составляет 20 000 м3 – фирма его превысила.

Ставка налога с учетом коэффициента составляет:

  • 459 рублей за каждую тысячу кубометра (348 * 1,32);
  • 2297 за тысячу кубометра при превышении лимита (348 * 1,32 * 5).

Размер платежа для личных нужд составит:

20 000 м3 * 459 = 9180 рублей 8000 м3 * 2297 = 18 376 (за превышение)

Размер платежа для водоснабжения населения:

23 000 м3 * 93 = 2139 рублей

Общая сумма сбора за первый квартал:

9180 + 18 376 + 2139 = 29 695 рублей

Декларация заполнена бухгалтером и сдана 18.04.2018 года.

Способы подачи отчетности

Декларации сдают тремя способами:

  • при личном обращении;
  • заказанным письмом с описью вложения;
  • по ТКС в электронном формате.

При личной подаче сдается два экземпляра: один остается в налоговой, другой возвращается плательщику с отметкой даты представления.

Если отчетность сдает представитель, у него должна быть на руках нотариальная доверенность.

Меры ответственности

За несвоевременную подачу декларации предусмотрена налоговая ответственность, а в некоторых случаях – административная (статья 106 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ).

Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, на него налагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kak-zapolnit-deklaraciyu-po-vodnomu-nalogu/

Когда подаётся декларация по НДС в 2018 году?

Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info

Декларация по НДС — отчет налогоплательщика о доходах, льготах или скидках. Предоставляется в налоговую службу. Необходима для контроля размера налога, который будет уплачен в бюджет.

Как заполнить?

Титульная страница. В самом верху страницы можно увидеть коды под названием ИНН и КПП.

ИНН означает идентификационный номер того, кто платит налоги. Состоит из 12 цифр. Первые две – код субъекта России. 3 и 4 – номер налоговой службы. Далее 6 цифр – налоговая запись налогоплательщика. Последние – число, которое записано для того, чтобы контролировать правильность.

КПП состоит из 9 цифр. Первые 4 код налоговой. Далее 2 цифры, которые зависят от причины постановки на учет. Если организация российская – от 01 до 50. Если иностранная, то от 51 до 99. Последние 3 цифры – код постановки на учет.

Код КПП можно узнать по этой ссылке. Справа от КПП ставится номер страницы. Титульный лист — всегда 1.

Слева от ИНН и КПП обязательно должен стоять штрих код. Без него декларация считается не действительной.

Титульный лист должен называться так — Декларация по налогу. Под названием титульного листа, с левой стороны стоит номер корректировки. Он зависит от того, сколько раз декларация была исправлена или было предоставлено уточнение. Если не было ничего из вышеперечисленного, ставится 0. Уточненная 1 раз код 1. 2 раза – код 2.

В центре ставится код налогового периода. Он зависит от того за какой период сдается декларация. За первый квартал, то код 21, за второй квартал – код 31, за третий квартал – код 33, а за целый год – код 34. Цифры могут быть разными, поскольку некоторые декларации сдаются каждый месяц.

Справа стоит отчетный год. Ставится тот, за который сдается декларация.

В центре налогоплательщик должен указать свои фамилию, имя и отчество. Все в полном виде, никаких сокращений не допускается.

Под инициалами налогоплательщика нужно поставить код, по которому определяется вид экономической деятельности. Он зависит от того, какие услуги или товары предоставляет предприятие. Например, код 62.01 означает, что фирма работает с программным обеспечением для компьютера, а код 73.11 означает, что фирма занимается рекламой.

Под кодом экономической деятельности стоит номер контактного лица. Должен быть номер того, с кем можно связаться, если налоговая служба найдет ошибки или несовпадения.

Под номером контактного лица, слева указано количество страниц данной декларации.

Справа же указано количество страниц приложений (если таковые имеются).

На титульном листе также располагается таблица, разделённая на 2 колонки.

  • В левой колонке написано, что подтверждается полнота и правильность данных в декларации. Теперь необходимо поставить свой код. В зависимости от того, кто подтверждает правильность данных, ставится код 1 или 2. Если налогоплательщик – 1. Если его представитель — 2. После кода – фамилия, имя и отчество того, кто предоставляет декларацию. Далее представитель, должен поставить название своей организации. После этого он ставит дату и подпись. В конце левой колонки указывается документ, который подтверждает полномочия представителя.
  • Правая колонка заполняется работником налоговой. Он записывает все сведения о представлении. Первый – код предоставления декларации. Далее на скольких страницах. Потом количество дополнений. Теперь дата, когда декларация была предоставлена. Последний пункт – номер регистрации. В конце правой колонки работник налоговой пишет свои инициалы и ставит подпись.

Раздел 1. Страница начинается с кодов ИНН и КПП. Обратите внимание, что единственное отличие – номер страницы. Теперь это страница 2. Раздел 1 – сумма, которая по данным предпринимателя идет в бюджет. Этот раздел делится на 3 столбика.

Левый столбик называется показатели. Центральный – код строки. Правый – значения показателей.

Показатель 1 – код классификации бюджета, состоящий из 20 цифр. Код классификации бюджета указывает налогоплательщик. Вот его значение:

  • Первые 3 цифры — код госоргана.
  • 4 цифра – доходный код.
  • 5 и 6 цифры – налоговый код.
  • Следующие 5 цифр – статья и подстатья дохода.
  • Теперь 2 цифры для поднятия уровня бюджета. Он может быть федеральным региональным или фондовым.
  • Следующие 4 цифры являются ключевыми. Именно по ним можно определить причину платежа. Такими могут быть: обычная уплата налога, уплата пени по данному налогу или же уплата штрафа.
  • Последние 3 цифры определяют вид налога: налоговый, неналоговый или от собственности.

Узнать код можно по данной ссылке.

Следующий показатель – код ОКАТО. Он зависит от населенного пункта, где находится предприятие. Узнать свой код ОКАТО можно узнать по данной ссылке.

Последний показатель – сумма, которая должна пойти в бюджет за конкретный период времени (квартал или год).

В конце, в качестве подтверждения правильности данных, представитель компании ставит подпись и дату.

Раздел 2. Сверху страницы, как и раньше, ставятся коды ИНН и КПП. Также указывается номер страницы. Здесь рассчитывается сумма единого налога.

Первым ставится код, по которому определяется деятельность фирмы. Это 2 цифры, которые зависят от того, какие услуги предоставляет фирма.

Например, услуги по ремонту или техническое обслуживание – код 03, а услуги питания – код 12. Узнать код деятельности можно на официальном сайте ФНС.

Далее следуют коды оказываемых услуг по ОКУН. Их может быть несколько, если предприятие предоставляет несколько видов услуг. Число состоит из 6 цифр и зависит от вида услуг. Например, бытовые услуги – код 010000, а услуги связи – код 30000.

Код по ОКУН можно узнать на сайте Общероссийских классификаторов.

Далее идет более подробное описание предприятия. В первую очередь – адрес, где осуществляется деятельность:

  1. Почтовый индекс.
  2. Код субъекта РФ.
  3. Район.
  4. Город.
  5. Населенный пункт.
  6. Улица.
  7. Номер дома.
  8. Номер корпуса или здания.
  9. Номер офиса.
  10. Код ОКАТО.

Дальше страница делится на 3 столбика: левый – показатели, центральный – код строки, правый – значение показателя.

Показатель – доход за месяц. Указывается в целых рублях. Размер показателя указывается за 3 месяца налогового периода (3 показателя, по 1 за каждый месяц). Далее следует корректирующий коэффициент К1, в 2017 г он будет 1,868.  Корректирующий коэффициент К2, принимается отдельно в муниципалитете.

Теперь налоговая база. Последний пункт — Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период. В конце раздела физическое лицо ставит дату и подпись

Раздел 3. Сверху снова указываются коды ИНН и КПП.

Здесь рассчитывается налог за период времени. В этом разделе и определяется сумма налога, рассчитанная по операциям и налоговым ставкам. У таблицы с тремя колонками, названия, как и предыдущих разделах: показатели, код строки и значение показателей.

На данной странице указываются налоги, а также название услуг, за которые их выплачивают.

Примеры того, что должно быть записано на такой странице:

  1. Страховой взнос фирмы. Например, медицинская страховка для всех работников и социальное страхование.
  2. Налоговая база по кодам ОКАТО
  3. Налоги за импорт и экспорт товаров.
  4. Налоги за перевозку товаров.
  5. Выплаты на таможне.
  6. Описание всех налогов, которые включены в НДС (за таможню, перевозку и прочее).
  7. Другие налоги, которые не касаются НДС (этот пункт встречается достаточно редко). НДС предусматривает освобождение от других видов налогов.

В конце раздела физическое лицо ставит дату и подпись.

Пустой бланк налоговой декларации по НДС можно скачать по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

Сроки подачи

Декларацию НДС в 2018 году делает организация или частный предприниматель. Также ее могут заполнять посредники, если они:

  1. Являются лицами, которые платят НДС.
  2. Если они налоговые агенты НДС.

Когда сдавать декларацию по НДС в 2019 году:

  1. Если декларация за 2018 год, то в 25 января 2019 года.
  2. Если за первый квартал, то не позже 25 апреля.
  3. Если за второй квартал, то не позже 25 июля.
  4. Если за третий квартал, то не позже 25 октября.

Способы подачи

Декларацию можно подавать:

  1. Лично. Подходит для тех, кто не уверен в правильности заполнения декларации.
  2. Через представителя. Поможет решить все вопросы, но за это придется платить.
  3. Через почту. Подходит для тех, кто хочет сэкономить деньги, и уверен в правильности заполнения декларации.

На 2018 год декларации по налогам подаются только в электронном варианте. Для этого нужны уполномоченные операторы связи. Это ни касается численности работников компании, а только тех, кто связан с составлением декларации. Если же декларация будет сдана в бумажном виде, налоговая инспекция не будет считать ее сданной.

Исключением могут быть налоговые агенты. Данные физические лица не платят НДС и не ведут посредническую деятельность, связанную заполнением счета-фактуры. Согласно закону РФ они имеют право сдавать декларацию в бумажном виде.

Для заполнения декларации могут быть использованы чернила черного или синего цвета. Если были использованы другие цвета, то декларация будет считаться недействительной.

В декларации недопустимы исправления. При наличии таковых она должна быть переделана.

Ответственность

Декларация сдается в следующем квартале за предыдущий квартал. Если она была принята налоговой, нужно начинать готовить новую, за этот квартал.

Компания, которая не предоставила декларацию вовремя, будет оштрафована. Сума штрафа – 5% за каждый месяц просрочки. Однако он не может превышать 30%. Налоговики берут штраф даже за месяц, который еще не закончился. Сумма штрафа может быть ниже, если у компании есть оправдание.

В том случае если и штраф не был уплачен вовремя, налоговая служба может заблокировать счета компании. Кроме того, на главу предприятия, будет наложен дополнительный штраф в размере 500 рублей.

Налоговая инспекция постоянно работает над нововведениями в декларации.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/kogda-podaetsya-deklaraciya-po-nds-v-2018-godu/

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года: кто сдает и особенности заполнения

Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info

Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года не относится к разряду массовых налоговых отчетов: ее подают далеко не все коммерсанты и физлица. Из нашего материала вы узнаете об этой категории налогоплательщиков, а также познакомитесь с порядком оформления «водной» отчетности.

Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу

Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.

Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ. И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП).

Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.

Объекты обложения водным налогом

Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:

  • забираете воду из водных объектов;
  • пользуетесь акваторией водных объектов;
  • берете воду для целей гидроэнергетики.

Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:

  • добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
  • берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.

Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.

И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.

Определяемся со сроками и местом подачи отчета

Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

  • отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
  • срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

  • крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
  • плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

На этот вопрос ответила ФНС в письме от 25.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]: она указала на 2 допустимых способа подачи отчета:

  • по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
  • в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).

В такой ситуации платежи ВН единой суммой перечислить не получится. Платежные поручения нужно оформить в адрес каждого МО в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого используются водные объекты.

Нюансы «водной» декларации за 2 квартал 2018 года

Плательщики ВН обязаны ежеквартально отчитываться в налоговые инспекции по форме, утв. приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] В состав отчета (кроме титульного листа) включены 2 раздела:

  • Разд. 1 предназначен для отражения суммы ВН, которую надо перечислить в бюджет.
  • Разд. 2 посвящен расчету налоговой базы и водного налога. В его составе 2 подраздела, которые заполняют в зависимости от того, как применяется водный объект (с забором воды или без него).

Перечислим основные правила оформления декларации применительно к отчетности за 2 квартал 2018 года:

  • стоимостные показатели указываем в полных рублях;
  • все листы отчета должны иметь сквозную нумерацию;
  • исправлять ошибки штрих-корректором нельзя;
  • если какого-либо показателя нет, соответствующие ему знакоместа прочеркиваем;
  • применяемые для 2 квартала коды налогового периода (указываем на титульном листе): «54» — для реорганизованных и ликвидированных компаний, «22» ─ для остальных налогоплательщиков;
  • код водопользования (стр. 060 подразд. 2.1) выбираем из Приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по ВН;
  • ставки налога в 2018 году корректируем на специальные коэффициенты:
Пункт ст. 333.12 НК РФРазмер коэффициентаКогда применяем
1.1Для 2018 года — 1,75Повышающий коэффициент к базовым ставкам налога, установленный в НК РФ на каждый год
25Если лимит забора воды превышен
41,1Если отсутствуют средства измерения объемов забранной воды
510В случае перепродажи добытой воды

 Отчитаться декларацией по ВН надо и в том случае, если в отчетном квартале водоем для операций, признаваемых объектом по этому налогу, вы не использовали. Тогда отчет будет нулевой (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/[email protected]). 

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2018 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2018 года этот объем составил 138 377 м3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м3).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Произведем расчеты:

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м3

Расчет ВН:

В пределах лимита: (138 377 м3─ 29 м3) х 588 руб. / 1000 м3= 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м3 х 588 руб. / 1000 м3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/deklaraciya-po-vodnomu-nalogu-za-2-kvartal-2018-goda-kto-sdaet-i-osobennosti-zapolneniya/

Водный налог в 2018 году

Образец заполнения декларации по водному налогу — investim.info

Из названия налога становится ясно, что этот государственный платеж связан с водопользованием и касается не всех хозяйствующих физических и юридических лиц, а затрагивает только те субъекты предпринимательства, которые эксплуатируют водные ресурсы государства в бизнесе.

Этот налоговый платеж не является таким популярным и весомым в налоговой политике, экономическом планировании, на повестке обсуждений, как НДС, налог на прибыль и спецрежимы. Однако за последние годы водного налога коснулись интересные законодательные преобразования, которые, безусловно, достойны внимания.

Регламент

Водный платеж относится к федеральным налогам, взимается непосредственно с источников доходов, т. е. является прямым, и распределяется в полном объеме в федеральный бюджет согласно бюджетному законодательству России.

На сегодняшний день этому платежу посвящена глава 25.2 Налогового кодекса РФ. Глава принята в 2004 году и вступила в силу с января 2005 года. До введения водного налога его аналогом был налог, взимаемый за пользование водными объектами.

Лицензия

До вступления в юридическое и практическое действие Водного кодекса РФ лицензирование данного вида хозяйствования исполнялось по правительственному постановлению, принятому еще в 1997 году.

А с появлением Водного кодекса порядок и правила получения разрешения стал опираться на этот нормативно-правовой акт, но водопользователи, получившие прежде лицензию, сохранили свои права до завершения сроков по своим документам.

Несмотря на новые правила, установленные кодексом, водопользование, касающееся добычи подземных вод из недр все еще требует лицензирования, как постановил Верховный Совет России еще в 1992 году.

Исключение составляют владельцы земельных участков на праве собственности, аренды или владения пользующиеся в пределах законодательных норм водными ресурсами своих земель без использования профессионального оборудования, как взрывные устройства, для добычи.

Объект

Объект любого налога это действие, либо результат действия, либо физическое имущество, служащие основанием для налогообложения. Например, действие это реализация продуктов, выполнение работ (НДС). Результатом действия может быть доход (НДФЛ, НПО). Материальным объектом выступает движимое и недвижимое имущество (налог на имущество, земельный налог).

Объект это факт и главная причина применения налога к тому или иному субъекту.

Для водного налога объектом являются действия — водопользование по лицензии в следующих формах:

  • забор воды из водных хранилищ;
  • пользование акваторией водных объектов, не включая сплав лесной древесины плотами и кошелями;
  • пользование водными хранилищами для целей водной энергетики без забора водных ресурсов;
  • пользование акваторией воды для сплава древесины леса плотами и кошелями.

В статье 333.9 кодекса приведен список из 15 пунктов действий, относящихся к водопользованию, но не входящих в объект данного налога. Среди них пользование, связанное с:

  • подземными водами, содержащими минералы и полезные ископаемые;
  • термальными водами;
  • ликвидацией стихийных бедствий;
  • тушением пожаров;
  • рыболовством;
  • развитием биологических водных и подводных организмов;
  • обслуживанием инвалидов, детей, ветеранов;
  • государственными нуждами;
  • и т.д.

Плательщики

Водный налог вменяется всем, кто осуществляет лицензированное пользование водными ресурсами страны:

  • юридическим лицам;
  • индивидуальным предпринимателям;
  • физическим лицам, не регистрировавшим индивидуальное предпринимательство.

Поскольку присутствие лицензии является неотъемлемым условием для инкриминации налога лицу, те субъекты, которые производят водопользование по договорам водопользования и решениям о разрешении пользоваться водными объектами согласно положениям Водного кодекса Российской Федерации, не включаются в круг плательщиков налога.

База

Для расчета налога недостаточно наличие объекта, особенно — объекта-действия. Необходимо стоимостная проекция объекта, которая станет основанием математического исчисления платежа. Такой проекцией обозначена налоговая база. Это всегда физический показатель.

Для каждого действия эксплуатации воды база утверждена обособленно:

Забор воды — объем забранной воды, который рассчитывается в кубических метрах:

  • специальными приборами водоизмерения и отражается в отчетном журнале;
  • при отсутствии оборудования — по времени забора и мощности техники;
  • по нормам потребления воды;

Использование акватории — площадь водного участка, представленного для деятельности в квадратных метрах:

  • согласно лицензии или договору;
  • согласно проектным и техническим документам;

Использование для гидроэнергетики — количество энергии, произведенной в налоговой период, в кВт/ч;

Лесосплав — объем древесины, переправленной за налоговый период, в кубических метрах, * расстояние сплава в километрах / 100.

Период

С окончанием периода налогоплательщик обязан выполнять действия, связанные с уплатой налогов и предоставлением отчетности. В случае водного налога этот промежуток равен кварталу.

Льготы

Водный налог является редким налогом, для которого не определены льготы.

Ставки

Тарифы или ставки это и есть по сути та доля от дохода налогоплательщика, которую государство требует безвозмездно передать в казну.

Обычно ставки имеют процентную форму. Для водного налога предусмотрены ставки в числовом формате в рублях (специфические ставки) и коррелируют с видами пользования, обозначенной законом экономической зоной.

Примеры тарифов:

  • забор воды в Северном районе, бассейн — река Волга: 300 рублей за 1000 кубических метров с поверхности, 384 рубля — подземные воды;
  • пользование акваторией в Балтийском море: 33 840 рублей за 1000 квадратных метров;
  • гидроэнергетика в в бассейне реки Нева: 8,76 рублей за 1000 кВт/ч;
  • лесосплав в бассейне реки Лена: 1646,4 рублей за 1000 кубических метров на каждые 100 км расстояния.

Для ставок также предусмотрены корректирующие коэффициенты:

  • в 2018 — 1,75;
  • в 2019 — 2,01;
  • в 2020 — 2,31;
  • и до 2025 — 4,65.

При превышении лимитных норм водопользования ставки увеличиваются в несколько раз согласно со статьей 333.12 НК России.

Если у субъекта отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, то эти нормы рассчитываются по формуле: 1/4*годовой предел.

Обоснование дифференциации

Такие градации как ставок, так и экономических зон и бассейнов обусловлены функциями водного платежа. Выполняя основную, фискальную роль, водный налог, наряду с НДПИ, относится к природно-ресурсному инструменту и выполняет следующие задачи:

  • стимулирование бизнес-субъектов производить эффективное и прагматичное пользование ценным ресурсом — водами РФ;
  • возложение ответственности за сохранение водного баланса и экологической среды страны;
  • воспроизводство потребляемых водных ресурсов за счет части поступающего в казну водного налога: восстановление водохранилищ, охрана водных богатств России.

Ставки устанавливаются согласно ценности и другим факторам каждого водного объекта.

Расчет налога

Большинство налогов исчисляются самими органами ФНС. Однако в случае водного налога, расчет производится налогоплательщиками самостоятельно.

Формула расчета стандартна во всех налоговых платежах: ставка * база.

Налог к уплате суммируется из расчетов по всем видам водопользования.

Пример 1. Компания «Родник» получило лицензию на забор водных ресурсов для промышленных потребностей из источника в бассейне реки Волга. Водоизмерительные приборы имеются в наличии. Лимит использования воды за квартал составляет по лицензии 300 тысяч кубических метров. Компания «Родник» превысило этот лимит и осуществило забор на 350 тысяч кубических метров

Необходимо исчислить налог за период октябрь-декабрь 2016 года.

Итак, превышение составило 50 тысяч кубических метров. Сверхлимитное водопользование предполагает применение специального компенсирующего коэффициента 5. Ставка за забор в бассейне Волги равна 300 рублей за 1 тысячу кубов.

Расчет производится в 2 части:

  • в пределах лимита: 300 * 300 * 1,32 = 118 800 рублей;
  • за пределами лимита: 50 * 300 * 1,32 * 5 = 99 000 рублей.

Налог к уплате по итогам последнего квартала года 217 800 рублей. Перечисление требуется исполнить до 20 января и одновременно подать отчетную декларацию.

Пример 2. Компания «Родник» имеет лицензию на лесосплав древесины по реке Волга на кошелях. За 4-ый квартал 2016 года организация переместила древесины на 2000 кубов на протяжении 1800 км по реке. Налоговая ставка по кодексу для бассейна Волги по лесосплаву составляет 1636,8 рублей за тысячу кубов.

Расчет:

2 * 1636,8 * 1,32 = 4321 рубля — сумма налога к уплате до 20 января

Уплата и отчет

Как упоминалось выше, по завершению налогового периода у налогоплательщика возникают обязанности по перечислению платежа в бюджет и предоставлению отчета о своей деятельности для проверки правомерности самостоятельного расчета.

Водный налог перечисляется 20-ого числа января, апреля, июля, сентября — т. е. в следующем месяце после истечения каждого квартала.

Водный налог в полном объеме распределяется в федеральный бюджет.

  • КБК для налога: 182 1 07 03000 01 1000 110

ВАЖНО: Учет в качестве плательщика водного налога производится в инспекции ФНС по месту расположения водного объекта, соответственно, представлять отчетность требуется в этот территориальный орган.

Декларация сдается не позднее сроков уплаты налога. Копия декларации представляется физическими лицами и иностранными гражданами также по месту выдачи лицензии.

Скачать бланк налоговой декларации по водному налогу и ознакомиться с порядком его заполнения можно по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк Налоговой декларации по водному налогу
  • Порядок заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Декларацию допустимо подавать как лично, так и опосредованно через представителя, почтовым письмом либо онлайн-подачей в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС.

Ответственность за неуплату

Для водного налога не утверждены обособленные меры ответственности, так что санкции за нарушения обязанностей по кодексу действуют в общем порядке.

Как и для прочих правонарушений мерой ответственности являются штрафы, начисление пени.

За непредставление декларации или несвоевременное представление штраф равняется 5 % от суммы налога, необходимой к уплате согласно этой форме, за каждый просроченный месяц. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — 30 % от суммы налога.

Представление декларации не по правилам для электронной подачи накладывает на лицо штраф в размере 200 рублей.

Нарушения порядка учета доходов и расходов — ведения учетного журнала по водопользованию — в одном налоговом периоде — квартале —вменяет субъекту штраф в размере 10000 рублей, за несколько кварталов — 30000 рублей.

Уменьшение налоговой базы в результате неправомерного ведения учета — штраф в пределах 25 % суммы налога — 40000 рублей.

Неуплата или частичная уплата налога ведет к штрафу в размере 20 % от суммы налога.

Умышленная неуплата налога — штраф в размере 40 % от суммы налога.

Пеня начисляется за каждый просроченный день в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

  • КБК пени 182 1 07 03000 01 2100 110.
  • КБК штрафа 182 1 07 03000 01 3000 110.

Налоговая политика

С момента принятия водный налог действует на территории страны. С 2007 года и до сих обсуждаются вопросы необходимости этого платежа в кодексе, ставках и порядке дифференциации. Стоял даже вопрос об упразднении этого платежа в 2014 году, но налог остался и даже получил перспективы повышения до 2025 года.

Иных преобразований главы 25.2 пока нет, хотя водный налог требует внимания законодателей и совершенствования.

Поправки необходимы для промышленных потребителей, так как доля водопользования у них велика и размер водного налога имеет внушительную графу в бухгалтерии.

Передачи части полномочий по регулированию водного налогообложения эффективно отразилась бы на природно-ресурсном состоянии регионов, так как субъекты РФ более тщательно и обоснованно могут применять элементы и инструменты водного налога для исполнения регулирующих функций.

Уменьшение сферы применения водного налога — 15 пунктов объектов, не являющихся налогооблагаемыми — влечет сокращение роли налога в общей системе.

Ставки налога многими экспертами считаются устаревшими и старомодными и требуют преобразований согласно современным изменившимся рыночным условиям. Введение коэффициентов улучшило ситуацию в данном вопросе.

Необходимы работы по приведению к единству главы 25.2 и Водного кодекса.

Требуется расширять рамки администрирования водного налога для повышения качества налогового контроля и увеличения общих сумм налога в бюджете, так как на сегодняшний день поступления налога не покрывают затраты, требуемые для сохранения, развития и содержания водных объектов.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/vodnyy-nalog-v-2018-godu/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий