Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Какая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

С 1 января 2019 года предельные базы начисления страховых взносов увеличились. Это значит, что компаниям придется платить в ПФР и ФСС больше, чем в предыдущем году. Смотрите в таблице, как изменилась предельная величина в 2019 году. Также мы подготовили пошаговую инструкцию, как рассчитать платежи в фонды с учетом новых лимитов.

Для страховых взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование установлены предельные базы. После превышения этих лимитов компания платит взносы по сниженным тарифам или не платит совсем. Разберемся, какие максимальные значения установлены на 2019 год и как рассчитать отчисления в фонды.

Для каких взносов в ПФР и ФСС установлены лимиты на 2019 год году

Пороговые значения на 2019 год установлены Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426. 

Предельные суммы для начислений страховых взносов чиновники определяют по-разному в зависимости от вида платежа

• Лимит на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства:

• Лимит на обязательное пенсионное страхование рассчитывают по формуле:

Предельные базы для начисления взносов в 2019 году в таблице

Вид взносовЛимит в 2019 году, руб.Тариф

Обязательное пенсионное страхование	1 150 000	В пределах лимита – 22%, сверх лимита – 10 %
Обязательное социальное страхование	865 000	В пределах лимита – 2,9%, сверх лимита – 0%
Обязательное медицинское страхование	Нет	Лимиты не установлены, все выплаты облагаются по ставке 5,1%
Страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (травматизм)	Нет	Лимиты не установлены, тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия

Как рассчитать взносы с учетом лимита в 2019 году 

Мы подготовили пошаговую инструкцию, как рассчитать страховые взносы с учетом размера налогооблагаемых баз:

Шаг 1. Определите облагаемую базу с начала года по каждому работнику отдельно. В базу включайте все облагаемые выплаты по трудовым договорам и договорам выполнения работ, оказания услуг.

Шаг 2. Определите сумму превышения предельной величины:

• На пенсионное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 1 150 000 руб.,
• На социальное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 865 000 руб.

Шаг 3. Определите сумму начислений за месяц до превышения лимита: от начислений за месяц отнимите сумму, полученную на шаге 2.

Шаг 4. Начислите взносы на сумму выплат за месяц до превышения лимита:

• На пенсионное страхование – по ставке 22%,
• На социальное страхование – по ставке 2,9%

Шаг 5. Начислите взносы на сумму выплат за месяц сверх лимита:

• На пенсионное страхование – по ставке 10%,
• На социальное страхование – не начисляйте.

Ниже мы привели примеры расчета.

Лимиты для взносов в ФСС в 2019 году

Оклад работника составляет 80 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем платежи в ФСС по временной нетрудоспособности в 2019 году.

Месяц 2019г.База с начала года, руб.Взносы по тарифу 2,9%, руб.

Январь	80 000	2 320
Февраль	160 000	2 320
Март	240 000	2 320
Апрель	320 000	2 320
Май	400 000	2 320
Июнь	480 000	2 320
Июль	560 000	2 320
Август	640 000	2 320
Сентябрь	720 000	2 320
Октябрь	800 000	2 320
Ноябрь	880 000	1 885
Декабрь	960 000	—

В ноябре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:

• Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 825 000 руб.
• Шаг 2: порог превышен на 15 000 руб. (880 000 – 865 000).
• Шаг 3: начисления за месяц до превышения предела равна 65 000 руб. (80 000 – 15 000).
• Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 1 885 руб. (65 000 * 2,9%)
• Шаг 5: после превышения предельной базы ФСС взносы не начисляем.

Лимиты для взносов в ПФР в 2019 году

Оклад работника составляет 100 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем пенсионные взносы в 2019 году:

Месяц 2019г.База с начала года, руб.Применяемый тариф, %Взносы, руб.

Январь	100 000	22	22 000
Февраль	200 000	22	22 000
Март	300 000	22	22 000
Апрель	400 000	22	22 000
Май	500 000	22	22 000
Июнь	600 000	22	22 000
Июль	700 000	22	22 000
Август	800 000	22	22 000
Сентябрь	900 000	22	22 000
Октябрь	1 000 000	22	22 000
Ноябрь	1 100 000	22	22 000
Декабрь	1 200 000	22	11 000
10	5 000

В декабре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:

• Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 200 000 руб.
• Шаг 2: порог превышен на 50 000 руб. (1 200 000 – 1 150 000).
• Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 50 000 руб. (100 000 – 50 000).
• Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 11 000 руб. (50 000 * 22%)
• Шаг 5: взносы с превышающей базы в ПФР равны 5 000 руб. (50 000 * 10%).

Медицинские взносы

Оклад работника составляет 82 000 руб. в месяц. Предприятие рассчитывает отчисления в фонды по общим тарифам. Определим отчисления на медицинское страхование в 2019 году.

База платежей в ОМС не лимитируется. Отчисления со всего фонда оплаты труда производятся по одному тарифу – 5,1%, независимо от размера зарплаты работника.

При указанной зарплате работника компания будет перечислять в мед.страх по 4 182 руб. ежемесячно (82 000 * 5,1%).

Пример расчета взносов на травматизм мы приводить не будет, потому что тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия. Лимитов также нет.

Общий пример расчета 

Оклад работника составляет 105 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы при расчете страховых взносов (22% — ПФР, 2,9% — ФСС, 5,1% — ОМС, 0,2% — травматизм). Рассчитаем, сколько организация перечислит в бюджет в 2019 году:

Месяц 2019г.База с начала года, руб.Тариф ПФР, %Взносы в ПФР, руб.Взносы в ФСС, 2,9%, руб.Взносы на ОМС, 5,1%, руб.Взносы на трав-матизм, 0,2%, руб.

Январь	105 000	22	23 100	3 045	5 355	210
Февраль	210 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Март	315 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Апрель	420 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Май	525 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Июнь	630 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Июль	735 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Август	840 000	22	23 100	2 755	4 845	190
Сентябрь	945 000	22	23 100	725	4 845	190
Октябрь	1 050 000	22	23 100	—	4 845	190
Ноябрь	1 155 000	22	22 000	—	4 845	190
10	500
Декабрь	1 260 000	10	10 500	—	4 845	190

В сентябре компания достигает порога по базе ФСС:

• Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 945 000 руб.
• Шаг 2: порог превышен на 80 000 руб. (945 000 – 865 000).
• Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 25 000 руб. (105 000 – 80 000).
• Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 725 руб. (25 000 * 2,9%)
• Шаг 5: после преодоления порогового значения взносы не начисляем.

В ноябре порог достигается по базе ПФР:

• Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 155 000 руб.
• Шаг 2: порог превышен на 5 000 руб. (1 155 000 – 1 150 000).
• Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 100 000 руб. (105 000 – 5 000).
• Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 22 000 руб. (100 000 * 22%)
• Шаг 5: взносы со сверхлимитных выплат работнику равны 500 руб. (5 000 * 10%).

Источник: https://www.rnk.ru/article/216446-predelnaya-velichina-bazy-nachisleniya-strahovyh-vznosov-2019

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году (таблица)

Изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году (таблица с новыми размерами в статье). Правительство РФ утвердило новые лимиты для взносов в ПФР и ФСС.

Используйте новые значения, когда будете начислять взносы в 2019 году.

Предельную величину базы для исчисления страховых взносов в 2019 году рассчитало Правительство РФ (постановление от 28.11.2018 № 1426).

База для страховых взносов в 2019 году вырастет с января. 

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году установлен для двух видов взносов: 

• для взносов на обязательное пенсионное страхование;
• для социальных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Постановление о предельной базе по взносам на 2019 год

Лимит не установлен для страховых взносов:

• в ПФР по дополнительному тарифу;
• ФФОМС на обязательное медицинское страхование;
• ФСС на случай травматизма.

Такие взносы надо начислять на всю сумму выплат в пользу физлица.

Важная новость: в 2019 году будут действовать 32 страховых тарифа по взносам на травматизм от 0,2 до 8,5%. Чтобы фонд не установил компании на 2019 год максимальный тариф, до 15 апреля 2019 года подтвердите основной вид деятельности. Какие документы подать в фонд, смотрите в рекомендации «Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС». 

Предельная величина базы для страховых взносов в ПФР в 2019 году

Работодатели, которые применяют общие тарифы, платят пенсионные взносы по ставке 22 процента с выплат, не превышающих лимит. С сумм превышения предельной базы для начисления страховых взносов ставка составляет 10 процентов.

Льготные тарифы позволяют страхователю платить взносы в ПФР только с выплат работникам в пределах лимита. Заметим, что с каждым годом все больше компаний вынуждены переходить на общую систему платежей, так как пониженные тарифы постепенно отменяют.

Для пенсионных взносов новый лимит в 2019 году по составит 1 150 000 руб. По сравнению с 2018 годом он подрастет на 129 000 руб. (1 150 000 – 1 021 000).

Как применять предельную величину для страховых взносов в ПФР в 2019 году, ставки смотрите в таблице.

Лимит базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2019 году

В Фонд социального страхования компании на всех тарифах платят взносы только с выплат в пределах лимита. На 2019 год предельную базу установили в размере 865 000 руб. Ранее – 815 000 руб.

Напомним, если компания применяет общие тарифы, взносы в ФСС на случай болезни и материнства нужно платить по ставке 2,9 процента. Исключение – выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев. Для таких выплат действует тариф в размере 1,8 процента.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица 

В таблице мы привели сравнение предельной величины облагаемой базы на 2019 и 2018 годы. 

ВзносыЛимит начисления страховых взносовТариф20182019

Пенсионные взносы (общие тарифы)	До 1 021 000	До 1 150 000	22%
Свыше 1 021 000	Свыше 1 150 000	10%
Взносы на случай болезни и материнства	До 815 000	До 865 000	2,9%
Свыше 815 000	Свыше 865 000	—
Медицинские взносы	Предельная база отсутствует	5,1%
Взносы в ПФР по дополнительному тарифу	от 0 до 9%
Взносы на травматизм	от 0,2 до 8,5%

Какие выплаты учитывать при расчете лимита по взносам

При расчете лимита учитываете все выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Необлагаемые выплаты в расчет не берите.

Например, не включайте в лимит платежи по договору аренды, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, материальную помощь в размере 4000 руб. за год и т. д.

Определить, на какие выплаты начислять страховые взносы, а на какие – нет, поможет рекомендация «На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы».

Дорогой коллега, годовая подписка на «Главбух» всего за 14 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94751-predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2019-godu-tablitsa

Предельная величина базы страховых взносов — 2019

Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году.

Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются.

В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

• в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;
• в ФСС – 2,9 %;
• в ФОМС – 5,1%.

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было.

Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.

) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061.

Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

• 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;
• 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб.

(при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%.

При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Месяц	База для СВ	Итого с начала года	СВ на ОПС	СВ на ОСС	СВ на ОМС 5,1%
22%	10%	2,9%	0%
Январь	120 000	120 000	26 400	3480	6120
Февраль	120 000	240 000	26 400	3480	6120
Март	120 000	360 000	26 400	3480	6120
Апрель	120 000	480 000	26 400	3480	6120
Май	120 000	600 000	26 400	3480	6120
Июнь	120 000	720 000	26 400	3480	6120
Июль	120 000	840 000	26 400	3480	6120
Август	120 000	960 000	26 400	725	6120
Сентябрь	120 000	1 080 000	26 400	0	6120
Октябрь	120 000	1 200 000	15 400	5000	0	6120
Ноябрь	120 000	1 320 000	12 000	0	6120
Декабрь	120 000	1 440 000	12 000	0	6120

Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. — по тарифу 22%, с сумм свыше лимита — по тарифу 10%. Далее:

• Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);
• Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);
• Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);
• СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).

Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).

Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются.

В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%).

Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.

Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.

Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу

Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:

Месяц	База для СВ	Итого с начала года	СВ на ОПС 8%	СВ на ОСС 2%	СВ на ОМС 4%
Январь	200 000	200 000	16 000	4000	8000
Февраль	200 000	400 000	16 000	4000	8000
Март	200 000	600 000	16 000	4000	8000
Апрель	200 000	800 000	16 000	4000	8000
Май	200 000	1 000 000	16 000	1300	8000
Июнь	200 000	1 200 000	12 000	0	8000
Июль	200 000	1 400 000	0	0	8000
Август	200 000	1 600 000	0	0	8000
Сентябрь	200 000	1 800 000	0	0	8000
Октябрь	200 000	2 000 000	0	0	8000
Ноябрь	200 000	2 200 000	0	0	8000
Декабрь	200 000	2 400 000	0	0	8000

В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.

Источник: https://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019-2020 году: пример, таблица

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым.

Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам.

Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2019-2020 годы

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году утверждена Постановлением № 1426 от 28 ноября 2018 года. Размеры таковы:

• на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей;
• на нетрудоспособность / материнство — 865 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2019 году по-прежнему платятся в ФСС — это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

Предварительные цифры лимитов на следующий год уже известны — опубликован проект Постановления, который должен их утвердить. Это 1 292 000 рублей на пенсионное страхование и 912 000 рублей — на нетрудоспособность / материнство.

Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2020 годы.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

ГодПредельная величина базы по взносам на страхование

пенсионное	по болезни / материнству
2020	1 292 000	912 000
2019	1 150 000	865 000
2018	1 021 000	815 000
2017	876 000	755 000
2016	796 000	718 000
2015	711 000	670 000

Тарифы взносов

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Вид взносовТариф в пределах лимита базы, %Тариф сверх лимита базы, %

Пенсионные	22	10
На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)	2,9	—
Медицинские	5,1
На травматизм	0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно.

Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника.

Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2019 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 130 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 130 000 + 130 000 = 260 000 рублей, за март 390 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 170 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2019 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 150 000 — по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 — 1 150 000) — по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2019 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

МесяцОблагаемый доход с начала годаВзносы нарастающим итогом

всего	по ставке 22%	по ставке 10%	по ставке 22%	по ставке 10%
Январь	130 000	130 000	—	28 500	—
Февраль	260 000	260 000	—	57 200	—
Март	390 000	390 000	—	85 800	—
Апрель	520 000	520 000	—	114 400	—
Май	650 000	650 000	—	143 000	—
Июнь	780 000	780 000	—	171 600	—
Июль	910 000	910 000	—	200 200	—
Август	1 040 000	1 040 000	—	228 800	—
Сентябрь	1 170 000	1 150 000	20 000	253 000	2 000
Октябрь	1 300 000	1 150 000	150 000	253 000	15 000
Ноябрь	1 430 000	1 150 000	280 000	253 000	28 000
Декабрь	1 560 000	1 150 000	410 000	253 000	41 000
Итого	—	—	—	294 000

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 1 560 000 х 22% = 343 200 рублей. Экономия составила 343 200 — 294 000 = 49 200 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июль сумма облагаемых доходов Морозова составит 910 000 рублей.

Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 865 000 х 2,9% = 25 085 рублей.

За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2019 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

МесяцОблагаемый доход с начала годаБаза для расчёта по ставке 2,9%Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)Взносы по ставке 2,9%

Январь	130 000	130 000	—	3 770
Февраль	260 000	260 000	—	7 540
Март	390 000	390 000	—	11 310
Апрель	520 000	520 000	—	15 080
Май	650 000	650 000	—	18 850
Июнь	780 000	780 000	—	22 620
Июль	910 000	865 000	45 000	25 085
Август	1 040 000	865 000	175 000	25 085
Сентябрь	1 170 000	865 000	305 000	25 085
Октябрь	1 300 000	865 000	435 000	25 085
Ноябрь	1 430 000	865 000	565 000	25 085
Декабрь	1 560 000	865 000	695 000	25 085

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 695 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 695 000 х 2,9% = 20 155 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные — в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

МесяцОблагаемый доход с начала годаМедицинские взносы с начала года по ставке 5,1%Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%

Январь	130 000	6 630	260
Февраль	260 000	13 260	520
Март	390 000	19 890	780
Апрель	520 000	26 520	1 040
Май	650 000	33 150	1 300
Июнь	780 000	39 780	1 560
Июль	910 000	46 410	1 820
Август	1 040 000	53 040	2 080
Сентябрь	1 170 000	59 670	2 340
Октябрь	1 300 000	66 300	2 600
Ноябрь	1 430 000	72 930	2 860
Декабрь	1 560 000	79 560	3 120

Подведём итоги

Всего в 2019 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 294 000 + 25 085 + 79 560 + 3 120 = 401 765 рублей.

Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 49 200 рублей на пенсионном страховании и ещё 20 155 рублей — на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 69 355 рублей.

Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-novye-limity-v-2019-i-2020-godu

База для начисления страховых взносов 2019: таблица

Фирмы и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников или выплачивающие денежное вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (выполнение работ, оказание услуг), каждый месяц перечисляют страховые взносы в ИФНС.

Для облагаемых доходов устанавливаются лимиты, свыше которых страховые взносы в бюджет не уплачиваются либо применяется пониженная ставка.

Предельная база для начисления страховых взносов 2019 уже объявлена, в статье мы приведем ее установленные размеры и расскажем, как их применять.

Лимит базы по страхвзносам: как использовать в работе

Для начисления сумм страхвзносов за налоговый (расчетный) период всегда берется год. Однако, суммы рассчитываются нарастающим итогом в течение всего периода с первого дня текущего года.

Поэтому проверять соответствие базы установленному пределу по каждому человеку следует ежемесячно.

Новые размеры лимитов вступают в силу с начала отчетного периода и начинают применяться при расчетах за первый месяц года.

Основание для применения

Глава 34 НК РФ регулирует порядок начисления и уплаты страховых взносов. База для начисления 2019 года введена отдельным нормативным актом. Основанием для применения ограничений облагаемых взносами доходов за 2019 г., является постановление Правительства № 1426 от 28.11.2018. Именно в нем приведены подлежащие применению страхователями пределы. Приведем указанные размеры.

Предельная база для начисления страховых взносов — таблица (2019 год)

Единицы измерения – руб.

Взносы	Предельная величина базы для начисления страховых взносов – 2019
На пенсионное страхование	1 150 000
На обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством	865 000
На обязательное медстрахование	Нет ограничения

Напомним, что в 2018 году предельная база составляет 815 000 руб. по взносам на соцстрахование и 1 021 000 руб. по «пенсионным» страхвзносам. Ограничений по базе для взносов на ОМС и «травматизм» не установлено как в текущем, так и в будущем году.

Также лимит базы не учитывают при начислении «пенсионных» взносов по дополнительным тарифам. В результате повышения лимитов, использовать льготы сможет очень небольшое число работодателей, т.к. для пенсионных взносов ежемесячная зарплата должна превышать 96 тыс.

рублей, чтобы иметь возможность воспользоваться льготной ставкой хотя бы в декабре.

Тарифы

Если компании или ИП в 2019 не используют пониженные значения тарифов, установленные для определенных категорий, то должны применяться следующие размеры ставок (ст. 426 НК РФ):

• 22 % – «пенсионные» взносы (ПФР); при превышении предельной базы взносы начисляются по ставке 10%;

• 2,9 % – размер взносов на соцстрахование (на случай болезни и материнства); при превышении предельной базы взносы не начисляются;

• 5,1 % – на медстрахование (ФОМС).

Сначала высчитывается величина базы для начисления страховых взносов, затем она сравнивается с действующим лимитом, и только затем начисляются сами взносы по тарифу.

Приведем пример

Сотруднику Беляеву установлен должностной оклад – 100 000 рублей. Допустим, весь 2019 г. Беляев отработал полностью. Доходы будем учитывать по нарастающей. Рассчитаем страховые взносы за 2019 год:

1. Самая большая часть начисляемых сборов – пенсионные страховые взносы, база для начисления 2019 года по ставке 22% ограничена 1 150 000 руб., далее начисление производится по тарифу 10%.

До момента превышения базы доход Беляева облагается полностью (по 22 % каждый месяц), размер базы для начисления страховых взносов был ниже установленного предела до ноября (включительно):

100 000 х 11 мес. = 1 100 000 – зарплата за январь – ноябрь.

1 100 000 х 22% = 242 000 – начислено взносов по ноябрь 2019 г. включительно.

https://www.youtube.com/watch?v=16R9k3fYwPo

В декабре база превышена:

100 000 х 12 мес. = 1 200 000

Расчет бухгалтерия сделает так:

1 150 000 х 22% = 253 000 – начислено в ПФР за 2019 год по ставке 22%.

Оставшаяся сумма (1 200 000 – 1 150 000 = 50 000) взносами на ОПС облагается по ставке 10%:

50 000 х 10% = 5 000

Всего взносов ПФР по сотруднику Беляеву бухгалтерия начислила за 2019 год — 258 000 рублей (253000 + 5000), из которых взносы за декабрь — 16000 руб. (258000 – 242000).

1. Для Фонда соцстраха предельная база для начисления страховых взносов – 865 000 рублей в 2019 г.

До достижения 865 тыс. руб. заработная плата Беляева облагается полностью:

100 000 х 8 мес.= 800 000 – зарплата январь-август,

800 000 х 2,9% = 23 200 – начислено взносов в ФСС с января по август.

В сентябре (месяце превышения) – бухгалтер начислит взносы на соцстрахование следующим образом:

865 000 х 2,9% = 25 085 – начислена максимальная сумма в ФСС за 2019 г., из них за август 1885 руб. (25 085 – 23 200).

С остальной суммы заработной платы, превышающей лимит (1 200 000 – 865 000 = 335 000), взносы не начисляются.

Всего начислено взносов в ФСС по сотруднику Беляеву за 2019 год – 25 085 рублей.

1. Так как база для начисления страховых взносов на ОМС не ограничена, доходы Беляева облагаются полностью:

100 000 х 12 мес.= 1 200 000 – зарплата за весь 2019 год.

1 200 000 х 5,1% = 61 200 – годовая сумма взносов на ОМС за 2019 г.

Всего начислено взносов по медицинскому страхованию Беляева 61 200 рублей.

Подобным образом вычисляют суммы причитающихся платежей по каждому сотруднику ежемесячно.

Алгоритм для расчета

Как видно из примера, приведенного выше, начисляя взносы, страхователи применяют определенный алгоритм:

1. считается сумма облагаемого взносами дохода за месяц, при этом исключаются необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);

2. ежемесячно выводится вся сумма такого дохода за период нарастающим итогом (с начала года);

3. полученная сумма сравнивается с установленным пределом:

— если получившаяся сумма меньше лимита, облагается вся сумма;

— если получившийся итог больше годового лимита, то облагается часть в пределах лимита.

Для правильности округления (до копейки) взносы также рекомендуется сначала начислять на весь итог, а затем уже высчитывать их сумму за месяц — как разницу между начислениями за этот период и месяцем ранее. В бухгалтерских программах этот алгоритм заложен, системы проверяют округление автоматически.

В 2019 году надо руководствоваться новыми величинами предельного размера базы для начисления страховых взносов, в противном случае взносы к уплате могут оказаться завышенными или заниженными, а отчетность, сдаваемую в ИФНС, придется переделывать и уточнять.

Источник: https://spmag.ru/articles/baza-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-2019-tablica