Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Осс что это такое

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Выплатили пособие на погребение отцу скончавшегося сотрудника.

Солипсизм простыми словами что это такое понятным языком?

Выплатили пособие на погребение отцу скончавшегося сотрудника.

Начисление пособия отразили проводками: Д 69 К 70 (бывший сотрудник); Д 70 (бывший сотрудник) К 76 (родственник умершего).

Можно сразу сделать начисление пособия на погребение на 76 счете, минуя 70?

дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты: В другой статье мы приводили детальную расшифровку перечня таких выплат и способы их расчета.

Верификация — что это такое простыми словами?

Дт 0.4, 0.1, 0.1 Кт 0.3 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.

Дт 0.3 Кт 0.3 — начислено пособие (проводка) от ФСС. Дт 0.3 (0.3) Кт 0.3 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.

  • Дт 0.3 Кт 0.2 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
  • Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70. Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования. Если сумма пособий на погребение не превышает взносы, то обращаться в ФСС не нужно.
  • В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими: По статье 10 Федерального закона от № 8-ФЗ родственникам умершего выплачивается пособие на погребение. Достаточно лишь уменьшить взносы, которые вы начислили к уплате.
  • В 2018 году ряде случае такое пособие возмещается у работодателя. С 1 февраля 2018 года пособие на погребение увеличилось на 2,5% и составляет 5701,31 руб. Если сумма социальных выплат превышает начисленные страховые взносы, уплаченный в ФСС, то организация вправе обратиться в территориальный фонд (по месту своей регистрации) за возмещением понесенных расходов.

В районах, где применяется районный коэффициент, новый размер пособий равен: Пособие на погребение выплачивается в день обращения за ним.

Для того чтобы получить пособие на погребение в бухгалтерию необходимо предоставить: Помимо вышеперечисленного, Пенсионный фонд запрашивает у заявителя его паспорт, банковские реквизиты (куда перечислить пособие), а также трудовую книжку умершего для подтверждения факта отсутствия работы у пенсионера на день смерти (при ее наличии). Для этого необходимо представить в ФСС заявление о возмещении расходов и справку о смерти.

Заявитель должен обратиться за пособием не позднее 6 месяцев со дня смерти умершего. При обращении в органы социальной защиты потребуются следующие документы (в зависимости от конкретного случая): Обратите внимание, что для назначения пособия нужен оригинал справки о смерти, а не его копия.

Если сотрудник (его родственник) не получил пособие на погребение по основному месту работы и может на это предоставить подтверждающие документы, то организация, где он трудится на условиях совместительства, должна выплатить ему пособие.

В течение 10 рабочих дней сотрудники ФСС должны принять решение и не позднее 2 рабочих дней (со дня его принятия) перечислить средства на расчетный счет страхователя.

Депозит — что это такое простыми словами

Выплату социального пособия на погребение осуществляет: В некоторых случаях возмещение расходов на погребение производится через военкомат и органы исполнительной власти по месту службы.

9 Федерального закона от № 8-ФЗ к таким услугам относятся: Оплата стоимости услуг, предоставляемых сверх гарантированного перечня, производится за счет средств лица, которому компенсируются данные расходы.

Компания не сможет обратиться к ФСС за возмещением расходов в случае, если получатель пособия пропустил срок обращения к страхователю (ст. Компания возмещает пособие на погребение из средств Фонда социального страхования.

Выплаты Скачать Таблицы Выплат (они внизу страницы) Ежемесячная денежная выплата на первенца Для поддержки рождаемости предлагается с января 2018 года начать реализацию целого ряда новых мер поддержки российских семей.

Что означает слово Эшкере? Что такое Эшкере?

Например, если умерший гражданин является: Компания может выплатить пособие на погребение или оплатить гарантированный перечень услуг на погребение. Предложено установить ежемесячную денежную выплату, которая будет предоставляться при рождении первого ребенка и выплачиваться до достижения им полутора лет. с 1 февраля 2018 Таблица выплат за счет ФСС 2017 Размер Пособия с 1.02.

  • Программа материнского капитала будет продлена до 2022 года, а при рождении первого ребенка власти начнут выплачивать ежемесячные пособия малоимущим семьям. Постановление Правительства РФ от N 1378 в ступает в силу 1 января 2018 года. 2017 года Пособие по беременности и родам Минимум — 34 521,2 руб. Пособие по временной нетрудоспособности Минимум – 246,58 руб./день Максимум – 1 901, 37 руб./день Минимум — 3 065,69 руб. по уходу за вторым ребенком Максимум — 23 120,66 руб. Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль.
  • Предельные величины базы для начисления взносов в 2018 году С 1 января 2018 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проиндексирована с учетом роста средней зарплаты На 2018 год установлены предельные значения базы для начисления страховых взносов Будут следующие лимиты: — 815 тыс. — для взносов по больничному и в связи с материнством; — 1 021 тыс. Пособия женщинам Предусмотрено Два вида пособий связанных с рождением ребенка, которые выплачивает работодатель, а затем эта сумма возмещается из ФСС : 1) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности. Таблица выплат за счет ФСС 2018 Какое Пособие Размер Пособия с 2018 года Минимум с 01.01 — 43 675,39 (без осложнений) 43 675,39 (с осложнениями) 51 380,38 — с Максимум — 282 493,40 (без осложнений) 282 493,40 (с осложнениями) 282 493,40 — с Пособие по уходу за ребенком до полутора лет Максимум — 24 536,57 Единовременное пособие при рождении ребенка 16 350,33 руб. — с 1февраля 2018 Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности 613,14 руб. Социальное Пособие на Погребение Работодатель выплачивает пособие на погребение за счет ФСС (ст. В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты, размер пособия увеличивается на соответствующий коэффициент. Оно не выплачивается, если документы поданы по истечении 6 месяцев со дня смерти. на сумму пособия по б/листу, которое также еще выплачивалось сотруднику и работодателем, или можно отразить уже в 2016г.? Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля.

В остальных случаях нужно обращаются за пособием в Фонд по С 1 февраля с учетом индекации в 1, 025 размер пособия на погребение составляет 5 701, 31 руб.

Для получения пособия сотрудник, получающий его, должен представить: 1) заявление в произвольной форме о выплате пособия; 2) оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа; 3) документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечень (чеки ККТ или БСО , выданные ритуальной службой, оказавшей эти услуги).

Пособие выплачивается в день, когда представлены все необходимые для его получения документы (п. Данное пособие, которое выплачивается за счет ФСС (п. 10 Закона № 8-ФЗ) не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Таблица Выплат пособий на погребение По результатам проверки больничного за 2015г.

года выписал акт, что неправильно были определены периоды для расчета больничного. Так как сотрудник вернул ошибочно выплаченное пособие, доход для целей НДФЛ отсутствует. ФСС России 27 июля вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка.

Пособие составляло не более 5277,28 рублей в 2016 — 2017 г.г. Совместителю пособие выплачивается в том случае, если оно не выплачивалось по основному месту работы совместителя (ст. В результате сумма пособия подлежащая возврату из ФСС предприятию уменьшилась.

Значит, такие выплаты не являются объектом обложения НДФЛ. Так как НДФЛ при их выплате не удерживали, то при возврате таких сумм никаких корректировок по налогу делать не придется.

Сотрудник подтвердил, что больничный листок не был оформлен медицинской организацией и согласился вернуть сумму пособия.

Холтеровское мониторирование что это такое, показания, правила процедуры

Данную переплату по больничному листу сотрудник готов вернуть. Поскольку при выплате больничного пособия Вы удержали НДФЛ, в результате возврата возникнет переплата по налогу на сумму ранее удержанного. Обратите внимание, что чиновники потребовали пересчитать пособия в июне 2018 года.

Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. сотрудник не вернул больничное пособие, и организация не взыскивала с него В этом случае все просто. Так что дохода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ у сотрудника больше не возникает.

– возвращена сотрудником сумма пособия в кассу организации.

Нужно ли сумму излишне удержанного НДФЛ отражать в корректировке 2-НДФЛ, которая за 2015г. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия. О том, как вернуть (зачесть) возникшую переплату, см.

сотрудник вернул или с него взыскали пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России Пособия, которые полностью возмещает фонд (пособие по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. Дополнительно рассчитывать налог, естественно, не нужно.

сотрудник не вернул пособие, которое полностью выплачено за счет ФСС России, и организация не взыскивала деньги Фонд отказался принять к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например, по беременности и родам, и сотрудник его не вернул? Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием.

Налог на прибыль бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 28 июля с увеличением суммы налоговой базы на 1500 руб.

Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов Удерживать НДФЛ с ошибочно выплаченного пособия или нет, зависит от вида этого пособия и от того, вернул ли сотрудник деньги (добровольно или принудительно, не важно).

сотрудник вернул или с него взыскали ошибочно выплаченное больничное пособие Раз сотрудник вернул организации ошибочно выплаченное пособие, доход для целей НДФЛ отсутствует. Так что организация должна выполнить обязанности налогового агента: рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. Отчетность была оформлена с учетом исправления ошибки.

По взносам в ФСС России у организации образовалась недоимка, на которую проверяющие начислили пени.

Табата что это такое и как помогают данные тренировки?

Значит, такие выплаты не являются объектом обложения НДФЛ. Как скорректировать ошибочную выплату в бухучете Если вы не намерены оспаривать решение территориального отделения фонда в суде, то все операции, связанные с начислением и выплатой такого пособия, будут являться ошибочными.

Это следует из положений пункта 1 статьи 209, пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ. Поэтому в результате возврата возникнет переплата по налогу на сумму ранее удержанного (п.

И значит, такие ошибки надо исправить в бухучете и бухгалтерской отчетности (п. При этом не важно, вернул сотрудник переплату или нет. Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Никаких дополнительных проводок на сумму ошибочно выданного пособия (переплату) делать не нужно.

  • Но ведь при выплате больничного пособия вы удержали НДФЛ (п. Дело в том, что данное пособие изначально учитывают на счете 73 или 76.
  • Так что сумму ошибочно выплаченного пособия на погребение (переплаты) продолжайте учитывать на счете 73 (76) до момента возврата денег или списания на затраты.
  • Организация удерживает деньги с сотрудника: бухучет Сумму пособия, излишне выплаченную, можно удержать из зарплаты сотрудника или последующих сумм пособия в следующих случаях: Но сначала получите письменное согласие сотрудника (письмо ФСС России от 20 августа 2007 г. При этом удержать из месячной зарплаты (пособия) сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы. Подробнее о случаях и порядке удержаний из зарплаты сотрудника см.

Сотрудник вернул деньги: налог на прибыль Повлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. фонд отказался возмещать пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России Пособия, по которым ФСС России отказал в возмещении расходов и которые вернули сотрудники, на расчет налога на прибыль не влияют.

Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. Раз пособие должен был возмещать фонд, то данные суммы вы в расходах не учитывали.

Значит, и возврат денег при отказе в возмещении пособия на доходы организации не влияет.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как отразить в бухучете пособие на погребение Порядок начисления пособия на погребение в бухучете зависит от того, кому оно выплачивается.

Экономическая выгода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ отсутствует. Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

При этом неважно, будет ли этот договор краткосрочным, рассчитанным на выполнение определенного вида работ, или долгосрочным.

  • Корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не придется. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком.
  • Все эти выводы следуют из положений пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 54, подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. Поскольку по налогу на прибыль возникла недоимка, организации придется заплатить пени, а возможно, и штраф (ст. Пример, как учесть возврат сотрудником больничного пособия при отказе ФСС России в возмещении выплаченных сумм.

Источник: http://megayalta.com.ru/oss-chto-eto-takoe

Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами
Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС, зависит от того, вернул ли сотрудник деньги добровольно или нет. Также учет отличается по видам пособий, в которых отказал фонд. Рассмотрим, как отразить отказ в возмещении пособий в бухучете и налогах.

ФСС рассказал, когда откажет в пособии по уходу за ребенком >>>

Когда ФСС может отказать в возмещении пособия

Сотрудники ФСС вправе отказать организации в возмещении расходов на пособия и другие выплаты. Такое возможно, если пособие выплатили:

  • с нарушением законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Например, организация нарушила порядок начисления или расчета пособия;
  • без подтверждающих документов. Например, без больничного листка, справки о рождении ребенка и др.;
  • на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Например, у медицинской организации, которая выдала больничный листок, отсутствует лицензия.

Разберемся, что в этом случае делать работодателю.

ФСС может отказать в возмещении пособия по беременности и родам, если женщину взяли на работу незадолго до декретного отпуска. Правда в том случае, если фонду удастся доказать фиктивность трудовых отношений >>>

Как действовать работодателю,если ФСС отказало в пособии

Если вы решили не спорить с ФСС, то можно пойти по одному из следующих путей:

Кроме того, работодатель может и не удерживать с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного. Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им суммы не учитывайте.

Возможно и такое, что по решению руководителя организации с сотрудника взыскивают частично, а не полностью. Тогда в бухучете в состав прочих расходов включите только ту часть, которую не удалось взыскать с работника. Остальное вы удержите из зарплаты сотрудника.

Можно ли взыскать с работника суммы пособий, не принятых ФСС

По общему правилу излишне выплаченные работнику суммы социальных пособий с него не могут быть взысканы в принудительном порядке.

Из этого правила есть два исключения:

  •  счетная ошибка;
  •  недобросовестность со стороны работника, например представление документов с заведомо неверными сведениями, влияющими на получение пособия и его размер.

В этих случаях излишне выплаченное пособие можно удержать в соответствии с нормами статьи 15 Закона № 255-ФЗ. Удержание производится при каждой выплате в размере, не превышающем 20% причитающихся работнику сумм (ст.

138 ТК РФ). Если на сотрудника поступил исполнительный документ, то есть сумму ошибочного выплаченного пособия организация взыскивает в судебном порядке, то из заработка нужно удержать указанные в этом документе суммы.

ФСС отказался возмещать пособия. Взыскать их компания вправе в двух случаях: бухгалтер допустил счетную ошибку или сотрудница поступила недобросовестно. В остальных можно попросить вернуть деньги. В случае согласия удерживать НДФЛ и платить взносы не надо. Но если деньги оставили сотруднице, возникают споры >>>

Таким образом, в иных случаях для возврата суммы не принятого фондом пособия необходима добрая воля получателя. Однако добровольное внесение на практике встречается редко. Как правило, эти суммы приходится списывать за счет собственных средств организации, производить исправления в бухгалтерском и налоговом учете, корректировать уже представленные отчетные формы.

Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС: налоги и проводки

На основании решения ФСС страхователь сторнирует записи по начислению сумм не принятых к зачету расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и всвязи с материнством на дату вынесения решения .

Сумму пособий и других выплат, в возмещении расходов на которые ФСС отказал, переведите на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если человек уже уволился:

Дебет 73 (76) Кредит 70
– переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

Если сотрудник добровольно возвращает сумму ошибочно выплаченного пособия в кассу или на банковский счет организации, то в учете надо сделать всего лишь одну запись:

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– возвращена сотрудником сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

Если удерживаете пособие из зарплаты, то в учете делайте такие записи:

Дебет 70 Кредит 73 (76)
– удержана из зарплаты сотрудника сумма ошибочно выплаченного пособия (переплаты);

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана зарплата из кассы (перечислена зарплата на банковскую карточку сотрудника) за вычетом удержанной суммы ошибочно выплаченного пособия (переплаты).

Предположим, сотрудник отказался возмещать пособие или компания не стала взыскивать эти суммы из зарплаты. Тогда ошибочно выплаченное пособие отнесите на затраты. Проводка следующая:

Дебет 91-2 Кредит 73(76)
– сумма ошибочно выданного пособия (переплаты) списана на расходы как безвозмездная выплата сотруднику.

Повлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. Возможно два варианта >>>

Удерживать НДФЛ с ошибочно выплаченного пособия или нет, зависит от вида этого пособия и от того, вернул ли сотрудник деньги – добровольно или принудительно, не важно. Возможно четыре варианта. Предположим, сотрудник вернул пособие.

Тогда дохода для целей НДФЛ не возникает, однако в учете появляется переплата по налогу. Возможен вариант, когда работник возвращает пособие, которое финансирует ФСС.

Тогда тут не было НДФЛ при выплате и не будет никаких корректировок при возврате. 

Как учесть суммы пособий, не принятых ФСС: страховые взносы

Взносы придется начислить, если удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали.

Вообще пособия по социальному страхованию входят в перечень выплат, с которых не платят взносы. Но если ФСС не примет пособие к зачету, то выплату считают начисленной в рамках трудовых отношений. А значит взносы надо начислить на общих основаниях.

Независимо от того, вернул пособие сотрудник или нет, у организации возникнет недоимка по страховым взносам. Ведь сумма расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС, была завышена >>>

Но тут еще имеет значение, удалось ли взыскать с сотрудника неправомерно выплаченное пособие. Если да, то начислять взносы не нужно.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/20586-kak-uchest-summy-posobiy-ne-prinyatyh-fss

Если сотруднику переплатили зарплату и он уволился

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 02.10.2015 00:00

Чаще всего чрезмерная выплата зарплаты вызвана одной из двух причин. Первая — это так называемый перерасход отпуска, когда работнику дали отпуск за еще неотработанный период.

Он получил отпускные, а затем уволился, при этом период, за который был предоставлен отпуск, так и остался неотработанным. В этом случае величина отпускных становится излишне выданной зарплатой, то есть задолженностью работника перед работодателем.

Вторая причина — это неотработанный аванс, когда работник в середине месяца получил некую сумму, после чего уволился. Далее при окончательном расчете выяснилось, что зарплата, фактически заработанная в данном месяце, меньше полученного аванса.

Тогда «незакрытая» часть аванса будет числиться на дебете счета 70, как долг сотрудника.

В подобной ситуации работодателю следует предложить бывшему работнику добровольно вернуть долг. Если тот откажется, организации останется лишь подать судебный иск, либо простить долг и списать дебетовое сальдо. Рассмотрим каждый из этих вариантов.

Работник вернул деньги

Если работник добровольно вернет неотработанный аванс, дебетовое сальдо по счету 70 будет автоматически погашено. А поскольку с суммы аванса страховые взносы и НДФЛ не платятся, то при возврате никаких корректировок делать не придется.

Если же речь идет о возврате отпускных, то бухгалтеру нужно сторнировать проводку, сделанную при их начислении. В налоговом учете расходы в виде отпускных необходимо аннулировать.

При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, становятся излишне уплаченными. Следовательно, их нужно отразить в отчетности перед фондами как переплату.

Причем подавать уточнения за период, в котором выплачены отпускные, бухгалтер не должен. Достаточно отразить корректировки по взносам в отчетности за текущий период. Такие разъяснения дал Минздравсоцразвития России в письме от 28.05.10 № 1376-19 (см.

«В каких случаях перерасчет с работником не приведет к уточнению расчетов по страховым взносам»).

Единственная проблема, которая может возникнуть, связана с персонифицированной отчетностью в ПФР.

Дело в том, что отчет, где указаны отрицательные начисления пенсионных взносов по какому-либо сотруднику, не будет принят.

Поэтому, если из-за корректировок по отпускным взносы текущего периода стали меньше нуля, придется отразить эти корректировки не в текущем, а в предыдущем периоде.

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных и перечисленный в бюджет, тоже становится излишне уплаченным. Если отчетность за соответствующий год уже сдана, налог надо отразить в уточненной справке по форме 2-НДФЛ.

Номер уточнения должен совпадать с номером исходной справки, а дата будет текущей. Правила заполнения уточненной формы 2-НДФЛ изложены в письме ФНС России от 13.08.14 № ПА-4-11/15988 (см.

«ФНС сообщила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ при возврате налога работнику»).

Далее бухгалтеру нужно сторнировать проводку по начислению НДФЛ с отпускных.

В результате образуется переплата по налогу, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей в бюджет (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Перечислять налог работнику не нужно, поскольку тот возвращает излишне полученные отпускные за минусом НДФЛ.

Пример 1 В начале 2015 года работник Иванов получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 10 000 руб.

Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 1 300 руб.(10 000 руб. х 13%). На руки Иванов получил 8 700 руб. (10 000 — 1 300).

В бухучете работодателя появились проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70

 – 10 000 руб. — начислены отпускные Иванову;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68

 – 1 300 руб. — начислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 51

 – 1 300 руб. — перечислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50

 – 8 700 руб. — отпускные выданы Иванову.

В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.

По возвращении из отпуска Иванов уволился и вернул отпускные в кассу. Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 44  – 10 000 руб. — сторнированы отпускные Иванова;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 70

 – 1 300 руб. — сторнировано начисление НДФЛ;

ДЕБЕТ 50    КРЕДИТ 70

 – 8 700 руб. — отпускные возвращены Ивановым. В налоговом учете аннулированы расходы по заработной плате в сумме 10 000 руб.

Кроме того, бухгалтер отразил излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 1 300 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 1 300 руб. он зачел в счет будущих платежей в бюджет.

Работодатель взыскивает деньги через суд

В ситуации, когда работодатель подает иск, чтобы взыскать задолженность по авансу или неотработанному отпуску через суд, соответствующие суммы (за минусом НДФЛ) нужно отразить по дебету счета 73 и кредиту счета 70. Если тяжбу выиграет бывший сотрудник, следует сделать обратную проводку. Если же победителем станет компания, и работник вернет деньги, сумма будет списана в дебет счета 51 или 50.

С расходами в виде отпускных надо поступить следующим образом. В случае победы работника суммы задолженности необходимо отразить на счете 91, а в налоговом учете аннулировать. В случае победы работодателя расходы надо аннулировать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Судьба пенсионных, медицинских взносов и взносов в ФСС тоже зависит от исхода судебного разбирательства.

Если же суд встанет на сторону компании, то взносы будут являться переплатой, которую нужно отразить в отчетности текущего периода как задолженность фонда.

Что касается НДФЛ, то при победе работодателя с этим налогом следует поступить так же, как при добровольном возврате денег работником.

Проще говоря, нужно подать уточненную 2-НДФЛ и сторнировать начисление налога в бухучете.

В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и никакие корректировки не требуются.

Пример 2 В начале 2015 года работник Петров получил отпуск за неотработанный период. Ему начислили отпускные в сумме 20 000 руб.

Бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 2 600 руб.(20 000 руб. х 13%). На руки Петров получил 17 400 руб.(20 000 — 2 600).

В бухучете работодателя появились проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70

 – 20 000 руб. — начислены отпускные Петрову;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68

 – 2 600 руб. — начислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 51

 – 2 600 руб. — перечислен НДФЛ;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50

 – 17 400 руб. — отпускные выданы Петрову.

В налоговом учете отражены расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб.

По возвращении из отпуска Петров уволился, но деньги в кассу возвращать отказался. Компания подала иск в суд. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 70
 – 17 400 руб.(20 000 — 2 600) — отражена претензия по отпускным.

Если суд выиграет Петров, то бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 73  – 17 400 руб. — отражен отказ по претензии;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 44

 – 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 70

 – 20 000 руб. — отпускные Петрова списаны на прочие расходы;

В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.

Если суд выиграет компания, бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 50    КРЕДИТ 73  – 17 400 руб. – отпускные возвращены Петровым по решению суда;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 44

 – 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 70

 – 2 600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ. В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.

Кроме того, в случае победы работодателя бухгалтер отразит излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 2 600 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 2 600 руб. он зачтет в счет будущих платежей в бюджет.

Работодатель простил задолженность

Не исключено, что работник откажется погасить долги, а компания не станет обращаться в суд. Если долг возник из-за неотработанного аванса, то дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до тех пор, пока бухгалтер его не спишет.

Если же причиной долга является перерасход отпуска, то бухгалтер должен сторнировать проводку, сделанную при начислении отпускных, и аннулировать соответствующие расходы в налоговом учете.

В результате по счету 70 образуется дебетовое сальдо, которое останется вплоть до списания.

При этом взносы, которые были перечислены в ПФР, ФСС и ФОМС с суммы отпускных, являются правомерно уплаченными. Как следствие, никаких корректировок делать не нужно.

Налог на доходы физлиц с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно, поэтому корректировки тут тоже не требуются. А в случае неотработанного аванса работник получил доход, но компания не успела удержать НДФЛ.

Поэтому бухгалтер должен сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого необходимо представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Но сделать это надо не сразу, а только после того, как задолженность будет списана.

Списать задолженность следует по истечении срока исковой давности, который равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). В бухгалтерском учете в этом случае делается проводка по дебету счета 91 и кредиту счета 70. А вот вопрос с отражением ситуации в налоговом учете является спорным.

Пункт 2 статьи 266 НК РФ позволяет отнести «дебиторку» с истекшим сроком исковой давности к убыткам и включить во внереализационные расходы. Но Минфин России в письме от 10.12.09 № 03-03-06/1/799 высказался против подобных затрат (см.

«Минфин против списания «дебиторки» по зарплате за неотработанные дни отпуска»). Правда, выводы чиновников относятся к ситуации, когда компания при увольнении сотрудника не аннулировала в налоговом учете расходы на неотработанный отпуск.

Источник: https://sroorgru.com/esli-sotrudniku-pereplatili-zarplatu-i-on-uvolilsya/

Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Сотруднику «заплатили лишнего». Или недоплатили. Кто виноват, конечно, выяснить не помешает. Но и медлить с ответом на вопрос «Что делать?» тоже не стоит.

Для начала поговорим о таком достаточно популярном случае, как перерасчет зарплаты после увольнения.

Перерасчеты по зарплате работников после увольнения случаются часто, и для бухгалтера это всегда связано с целым комплексом проблем: проводки, корректировки по страховым взносам и НДФЛ, «уточненки» и прочее.

Все это бывает как в случае переплаты, так и при занижении зарплаты, допущенных до увольнения работника.

Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами.

В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой.

Второй случай – когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса.

Выйти из ситуации с переплатой зарплаты можно тремя путями.

Просим работника добровольно возвратить долг

Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются. То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов.

Если удерживает, то перечисленный налог придется возвращать на расчетный счет или засчитывать в счет будущих платежей в бюджет, а по сотруднику делать уточненную справку 2-НДФЛ, если налоговый пе­риод, в котором произошла переплата, истек.

При добровольном возврате переплаты никаких взаиморасчетов с сотрудником по НДФЛ делать не нужно, поскольку он возвращает деньги, из которых НДФЛ уже удержан, то есть за минусом налога.

При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.

Образуется переплата по страховым взносам. За текущий период нужно учесть корректировки по их начислению, а переплату отрегулировать дальнейшими платежами.

Если в связи со снятием начисления отпускных в персонифицированном учете в ПФР по сотруднику образуются отрицательные значения, отчет у компании не примут. Поэтому корректировать придется не текущий, а предыдущий период. Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет.

Если справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку – текущей датой со старым номером. Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.

ПРИМЕР 1. КАК ОТРАЗИТЬ ПЕРЕРАСХОД ОТПУСКНЫХ И ИХ ДОБРОВОЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ

В начале отчетного года работнику Белову был предоставлен досрочный отпуск за неотработанный период. Сумма начисленных отпускных – 20 000 руб., НДФЛ в сумме 2600 руб. (10 000 руб. × 13%) удержан и перечислен в бюджет. Выдано на руки Белову 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.).

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20   Кредит 70
— 20 000 руб. – начислены отпускные Белову;

Дебет 70   Кредит 68
— 2600 руб. – начислен НДФЛ;

Дебет 68   Кредит 51
— 2600 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 70   Кредит 50
— 7 400 руб. – отпускные выданы Белову.

Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные были возвращены в кассу.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20   Кредит 70
— 20 000 руб. – сторнированы отпускные Белова;

Дебет 70   Кредит 68
— 2600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ;

Дебет 50   Кредит 70
— 17 400 руб. – возвращены Беловым излишне выплаченные отпускные.

В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.

Подаем судебный иск в случае отказа

Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы (без НДФЛ) нужно со счета 70 перевести на счет 73. В случае успешного исхода для работодателя и возврата денег бывшим работником сумму следует списать в корреспонденции со счетами 50 или 51. Если выиграет работник, сумму нужно будет вернуть со счета 73 на счет 70.

В случае победы работника расходы в виде отпускных нужно отразить на счете 91, в налоговом учете эти расходы аннулировать. Если победит работодатель, расходы следует аннулировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Что касается страховых взносов, они будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы. Корректировки в учете не потребуются.

При победе бывшего работодателя и возврате долга взносы будут являться переплатой и их нужно будет отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.

По НДФЛ – в случае победы компании учетное решение аналогично случаю добровольного возврата денег работником. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно и корректировки не нужны.

ПРИМЕР 2. КАК ОТРАЗИТЬ ПЕРЕРАСХОД ОТПУСКНЫХ И ИХ ВОЗВРАТ ПО СУДУ

В начале отчетного года работнику Белову был предоставлен досрочный отпуск за неотработанный период. Сумма начисленных отпускных – 20 000 руб., НДФЛ в сумме 2600 руб. (10 000 руб. × 13%) удержан и перечислен в бюджет. Выдано на руки Белову 17 400 руб. (20 000 руб. – 2300 руб.).

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20   Кредит 70
— 20 000 руб. – начислены отпускные Белову;

Дебет 70   Кредит 68
— 2600 руб. – начислен НДФЛ;

Дебет 68   Кредит 51
— 2600 руб. – перечислен НДФЛ;

Дебет 70   Кредит 50
— 17 400 руб. – выплачены отпускные Белову.

Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные возвращать отказался. Компания подала иск в суд.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73   Кредит 70
— 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.) – отражена претензия по излишне выплаченным отпускным.

Вариант 1

Суд выиграл Белов.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 70   Кредит 73
— 17 400 руб. – отражен отказ по претензии;

Дебет 20   Кредит 70
— 20 000 руб. – сторнированы отпускные Белова;

Дебет 91   Кредит 70
— 20 000 руб. – отпускные Белова списаны на прочие расходы.

В налоговом учете из расходов исключена сумма 20 000 руб.

Вариант 2

Суд выиграла компания.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 50   Кредит 73
— 17 400 руб. – отпускные возвращены Беловым по решению суда;

Дебет 20   Кредит 70
— 20 000 руб. – сторнированы отпускные Белова;

Дебет 68   Кредит 70
— 2600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ.

В налоговом учете из расходов исключена сумма 20 000 руб.

Прощаем долг

Это самый простой выход – прощать всегда легко и приятно. Хотя и накладно – но воздастся же. Если долг возник из-за неотработанного аванса, дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до моменты списания.

Если долг возник из-за перерасхода отпуска, нужно сторнировать проводку по начислению отпускных и исключить сумму из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 также останется «висеть» до момента списания.

Страховые взносы с суммы отпускных являются правомерно уплаченными. Никакие корректировки в учете и отчетности не нужны. НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно.

Поэтому повторно начислять и удерживать НДФЛ при прощении задолженности за неотработанные дни отпуска не нужно (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129).

Как и не нужно делать никаких корректировок.

Если же с неотработанного аванса компания не удержала НДФЛ, нужно после списания долга сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, предоставив справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Обратите внимание! Списать задолженность нужно по истечении трехгодичного срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ). При списании бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 91   КРЕДИТ 70
— списана задолженность в связи с истечением срока давности.

Работа над ошибками – счетными

Зарплаты, как известно, много не бывает… Работнику выплатили меньше, чем он желал бы в своих тайных мечтах, но больше, чем ему полагается в реальности. Одно из оснований, которые позволяют взыскать с сотрудника лишние выплаты, – это счетная ошибка (ст. 137 ТК РФ). Но вам потребуется аргументировать свою позицию в случае возникновения спора.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/oshibka-pri-raschete-s-sotrudnikom-kak-vernut-pereplatu

Юрист Комаровский
Добавить комментарий