Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

Совмещение УСН и ЕНВД

Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

Одновременное применение УСН и ЕНВД законом не ограничивается. Однако подобная система имеет ряд особенностей и сложностей, о которых стоило бы знать каждому налогоплательщику. О базовых принципах совмещения режимов будет подробно рассказано в нашем материале.

Условия совмещения ЕНВД и УСН

Юридические лица и частные предприниматели способны на одновременное применение УСН и ЕНВД – «упрощенки» и налога на вмененный доход. Но это возможно по ряду причин:

  • общее количество представителей компании или ИП не может превышать сто человек;
  • пределы по доходам, зафиксированные для пользования упрощенной системой, формируются для тех из них, что получены по УСН;
  • остаточный объем финансов, применяемый плательщиками налогов, не превышает 150 млн. рублей;
  • субъекты налогообложения ведут раздельный учет по операциям, связанных с используемой системой направления средств в ФНС.

Выше обозначены лишь базовые условия совмещения УСН и ЕНВД. По обстоятельствам общее их число может увеличиваться.

Предпосылки сопряжения систем для юр. лиц

Организации, желающие пользоваться сразу двумя фискальными системами, должны заняться организацией качественного бухгалтерского учета. Его ведение стало обязательным с 2013 года. Более того, нормами закона устанавливается требование к отдельному учету собственности, расходов и доходов.

УСН всегда связана с сокращением числа бухгалтерских счетов посредством их соединения. При этом раздельный учет делает недопустимым сопряжение систем, поскольку он требует не увеличения показателей, а напротив, расширенной их детализации. Тут следует обозначить:

  • дифференциацию доходов;
  • классификацию сотрудников по типам работы;
  • формирование алгоритма по распределению затрат;
  • дифференциацию в учете непосредственных затрат, связанных с соответствующим доходом, либо на субсчетах одного счета;
  • отдельный учет непрямых трат.

Все детали отражаются в постановлении об учетной системе. При этом ведение учета по налогам может усложниться в следующих ситуациях:

  • разверстка доходов, вбирая типы ЕНВД и непосредственные расходы;
  • конкретная систематизация сотрудников по режимам;
  • формирование учета финансовых трат, подлежащих распределению;
  • формирование алгоритма детализации и масштабирования административно-управленческого персонала.

Выплаты в ФНС при ведении одновременно УСН и ЕНВД требуется делить пропорционально части доходов, что поступили в границах режима за одинаковый период.

Предпосылки к совмещению для ИП

Сопряжение двух фискальных систем для частного предпринимательства будет в разы проще, чем для юридического лица.

В обязанности ИП не входит ведение бухучета. При этом имущество персонала требуется поделить между режимами.

Большинство предпринимателей выбирают систему УСН. По совмещению расходы придется делить, что сама себе процедура достаточно трудоемкая. ИП, ведущие свою работу в одиночку, при совмещении ЕНВД и УСН 6% имеют право присовокупить вычет по погашенным взносам страхового типа к одному из сформированных налогов. ИП с нанятыми лицами не смогут использовать вычет по страховым взносам в полной мере.

Пример сопряжения спецрежимов

Для наглядности того, как именно работает система сопряжения вмененки и упрощенки, следует привести простой пример. Предположим, ООО «Сити» изготавливает стройматериалы и работает по спецрежиму УСН, где из доходов вычитаются расходы. Для увеличения прибыли компания открывает розничный магазин по идентичному режиму. Тогда принимается решение о сочетании ЕНВД и УСН.

На 2019 год планируемые доходы составят 13 млн. рублей по первому направлению и 4 млн. по второму. Соответственно, расходы – по 9,5 млн. и 400 тыс. рублей. Общая сумма налога при сохранении на одном режиме будет 710 тыс. рублей ((13 млн. + 4 млн.) – (9,5 млн. + 400 тыс.) * 10%).

Состоялся переход на ЕНВД по торговле розничного типа. Площадь торгового пространства составляет 70 м2. Страховые взносы – 300 тыс. Из них 30 тыс. уходит сотрудникам магазина. Получается, ЕНВД можно будет уменьшить, но не больше чем на 50%.

Вся сумма платежей здесь составит 367 652 рубля (((13 млн. – 9,5 млн) * 10%) + (((1,8 тыс. * 70 * 1,868 * 1) * 15%)) / 2). Вывод здесь можно сделать очень простой: спецрежим с единым налогом на вмененку будет для компании вполне выгодным.

Правила перехода

Есть два варианта перейти с УСН на ЕНВД для сопряжения двух спецрежимов. Первый способ реализуется в конце года, на протяжении которого налогоплательщик правомерно использовал УСН. Требуется соблюдение двух сроков. В январе направляется уведомление в ФНС о переходе на ЕНВД.

Второй способ будет полезен тем, кто утратил права на использование УСН из-за несоответствия требованиям НК РФ. Плательщик перестает направлять налоги с начала квартала, в котором произошла утрата прав. Далее направляется уведомление в ФНС о переходе на новую систему. Возврат с ЕНВД на упрощенку производится лишь спустя год с момента перехода на вмененку.

Как учесть расходы

Для чего нужно распределение расходов

Для юридического лица или ИП совмещение УСН и ЕНВД требует распределения финансовых трат. Для чего это нужно, если не учитывать, что такие нормы прописаны в законодательстве? Достаточно очевидно, что все режимы обладают особыми качествами.

А потому распределение обусловлено самым обыкновенным удобством. С помощью специальных расчетов распределительного типа дифференцируются расходы, не имеющие прямого отношения к упрощенке или вмененке.

Благодаря этому может быть обеспечено корректное создание налоговых баз по каждому спецрежиму.

Для формирования отдельного учета и реализации процедур распределительного типа требуется обеспечить:

  • указание в учетной системе алгоритмов по распределению затрат, относимых сразу к двум фискальным режимам;
  • формирование учетных сведений для достоверного определения налогооблагаемых баз сразу по обеим системам.

Отдельно потребуется предусмотреть базу хозяйственных расходов и периодам распределения.

Общехозяйственные затраты

Если работа предпринимателя или юридического лица проходила в одном помещении, то по УСН и ЕНВД могут возникнуть следующие траты:

  • оплата услуг интернета и связи;
  • аренда;
  • погашение квитанций за воду, электричество и теплоснабжение;
  • прочие хозяйственные услуги.

Все обозначенные услуги требуют разграничения по режимам. За основу берется формула, по которой распределение будет пропорционально долям доходов по совмещению УСН и ЕНВД. Это коэффициент распределения затрат от УСН:

КУСН = ДУСН / (ДУСН + ДЕНВД).

Показатель Д с двумя приставками – это доходы от работы по отдельным налоговым режимам. Тут же следует обозначить формулу, по которой рассчитывается сумма общехозяйственных расходов:

ОХР УСН = ОХР × КУСН

ОХР УСН здесь – это, соответственно, деятельность по упрощенке. Все указанные формулы следует изучить и применять бухгалтерам.

Подача отчетности

Все документы направляются в ФНС по каждому налогу в отдельности. В частности это:

  1. Декларация по вмененке – каждый квартал до 20 числа.
  2. Декларация по упрощенке – один раз в год. Для юр. лиц крайний срок 31 марта, а для ИП – 30 апреля.

Отдельно следует рассказать про отчетность работодателей. Для обоих режимов «общими» отчетами будет считаться направление сведений по сотрудникам в контролирующие инстанции. Тут следует обозначить:

  • расчет по взносам страхового типа – до 30 числа по окончании квартала в ФНС;
  • форма СЗВ-М – в ПФР до 15 числа;
  • 4-ФСС – в ФСС до 20 числа по окончании квартала;
  • 6-НДФЛ – в ФНС за один месяц по окончании квартала;
  • 2-НДФЛ – в ФНС ежегодно до 1 апреля;
  • отчет о среднесписочном количестве сотрудников – до 20 января в ИФНС.

Есть множество сервисов, позволяющих не запутаться в расчете налогов для ООО или ИП. Одновременно на УСН и ЕНВД стоит переходить лишь тогда, когда внутри компании ведется чистый и оперативный документооборот.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД фрагменты из курса

БИЗНЕС И НАЛОГИ | ЕНВД и УСН для ИП или ООО | Уменьшить налоги ИП и ООО 2019 | Бизнес налоги ООО

ИП на УСН и ЕНВД | Общая система налогообложения и ЕНВД | ЕНВД и УСН | Налоги ИП 2019 | Патент

Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/osobennosti-sovmeshheniya-usn-i-envd.html

Осно в 2019 году, все об общей системе налогообложения

Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно.

Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима.

Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит.

В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.

Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.

 
Скачать форму 26.2-3 уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
 

Переход на ОСНО с ЕНВД

Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.

Напомним, что основным условием, ограничивающим применение ЕНВД является максимальная численность сотрудников – не более 100 человек.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Скачать форму ЕНВД-3 заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 

Скачать форму ЕНВД-4 заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Переход на ОСНО с ПСН

Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4.

Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.

 
Скачать форму 26.5-4 заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
 

Переход на ОСНО с ЕСХН

Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме 26.1-3.

При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.

 
Скачать форму 26.1-3 уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
 

Какие налоги необходимо платить на ОСНО

ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями

Вид налогаНалоговая ставкаПериодичность уплатыСрок уплатыКто освобождается от уплаты налога
НДС18% –  основная ставка 10% и 0%Ежеквартальнодо 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодомОрганизации, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Налог на прибыль20% – основная ставка Иные:30%, 15%, 13%, 10%, 9% и 0%Зависит от выбранного способа: ·   Ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей;·   Ежеквартально, без ежемесячной уплаты авансов;·   Ежемесячно (по фактической прибыли). (см. Прим)·  Ежеквартальные авансы подлежат уплате в срок не позднее 28 дней с даты окончания квартала; ·   Платежи внутри отчетного квартала – не позднее 28 числа следующего месяца;·  Ежемесячные платежи (по фактической прибыли) – не позднее 28 числа следующего месяца;Организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Организации, осуществляющие отдельные виды деятельности (доходы, облагаемые ставкой 0% поименованы в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Налог на имуществоне более 2,2%ЕжеквартальноСрок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами региональных властей.Организации, освобожденные от уплаты налога указаны в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Более подробно с порядком расчета и уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по итогам года можно ознакомиться в данной статье.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налогаНалоговая ставкаПериодичность уплатыСрок уплатыКто освобождается от уплаты налога
НДС18% – основная ставка 10% и 0%Ежеквартальнодо 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодомИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Участники проекта «Сколково»
НДФЛ13% – основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФАвансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.·   Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); ·    Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);·    Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4).Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имуществоВ пределах от 0.1% до 2%ЕжегодноДо 1 декабря года, следующего за отчетнымЛьготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

  • Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр  субъектов малого и среднего предпринимательства», указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

  • Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.

Налоговые декларации

Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО

Вид налогаПериодичностьСрок сдачиДокумент, утвердивший форму декларацииБланк
НДСЕжеквартальноНе позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным

Источник: https://bizneszakon.ru/nalogooblozhenie/osno

Совмещение ОСНО и УСН

Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

Вопрос от читателя Клерк.Ру Николая (г. Подольск)

Может ли организация работать одновременно по нескольким системам налогообложения? Например, выполнять строительные работы применяя ОСНО и сдавать нежилое помещение в аренду применяя УСН?

Некоторые варианты одновременного применения разных налоговых режимов действительно возможны, но предложенный Вами пример по действующему законодательству не допускается.

Именно такой вопрос был поставлен перед Конституционным Судом РФ и на него был дан обоснованный и безапелляционный отказ в Определении № 677-О-О от 16.10.2007.

Если Вам выгоднее применять именно такие условия налогообложения, возможно, стоит подумать о разделении бизнеса на две самостоятельных организации.

Вообще специальные налоговые режимы имеют важное отличие между собой: одни из них относятся к конкретным видам деятельности, а другие — к одному определенному налогоплательщику вообще.

Так, для ЕНВД, который применяется в отношении конкретных видов деятельности, необходимо, чтобы эти виды были указаны в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная ситуация у индивидуальных предпринимателей с патентной системой налогообложения, но для организаций эта система не используется.

Налоговые системы в отличие от налоговых режимов имеют более общий, целостный характер — поэтому общая система, система налогообложения сельскохозяйственных производителей (ЕСХН) и упрощенная система относятся к одному налогоплательщику, который вправе согласно п. 2 ст. 346.1 и ст. 346.11 Налогового кодекса РФ сам выбрать, какая система ему больше нравится.

При этом несмотря на прямое указание в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ о возможности применения УСН наряду с иными режимами налогообложения, в действительности совмещать УСН для организаций оказывается возможным только с ЕНВД. Таким же образом могут совмещаться ЕСХН и ЕНВД или общая система налогообложения с ЕНВД.

Получить персональную консультацию Павла Левшуна в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Что такое ОСНО?

Прежде чем говорить о совмещении, разберемся с понятиями налоговых режимов в принципе.

Общая система налогообложения (ОСНО) является базовым вариантом для любого предприятия или индивидуального предпринимателя (ИП). Если бизнесмен после регистрации не выразил желания перейти на другой режим, то он по умолчанию считается работающим на ОСНО.

Основной налоговый режим всегда включает следующий набор обязательных платежей:

  1. Налог на прибыль (для юридических лиц).
  2. Налог на доходы физических лиц (для ИП).
  3. Налог на добавленную стоимость.

Также в рамках ОСНО бизнесмены могут платить и другие налоги. Но по ним налогоплательщиками признаются не все экономические субъекты, а только те из них, у которых есть соответствующие объекты налогообложения. Наиболее распространенными из указанных обязательных платежей являются:

  1. Налог на имущество — при наличии облагаемых объектов.
  2. Транспортный налог — если есть зарегистрированные транспортные средства.
  3. Земельный налог платят владельцы и пользователи земельных участков.

Остальные налоги (например, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых или на игорный бизнес) встречаются гораздо реже. Их платят только те бизнесмены, которые занимаются соответствующими видами деятельности.

Особенности УСН и условия перехода на нее

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов.

Перейти на УСН могут далеко не все бизнесмены. Ст. 346.12 НК РФ содержит ряд ограничений:

  1. Состав учредителей (для юридических лиц). Доля других организаций в капитале компании не должна превышать 25%.
  2. Юридический статус экономического субъекта. Не могут работать на УСН нерезиденты, а также бюджетные и казенные учреждения.
  3. Виды деятельности. П. 3 ст. 346.12 НК РФ включает ряд направлений деятельности, для представителей которых переход на упрощенку невозможен. Это финансовая сфера, производство подакцизных товаров, игорный бизнес и т. д.
  4. Масштаб бизнеса. Предусмотрены предельные величины по ряду параметров:
    • выручка — до 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу;
    • численность — до 100 человек;
    • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
  5. Структура компании. Наличие филиалов также лишает бизнесмена права перейти на УСН.

Для тех, кто соответствует всем критериям, УСН позволяет заменить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество одним упрощенным налогом.

Ставки по нему ниже, а порядок расчета — проще, чем при ОСНО (как минимум в силу того, что три налога заменяются одним).

Все остальные дополнительные налоги при УСН платятся аналогично ОСНО, если для них есть база. Впрочем, в данном случае она даже теоретически может быть не для всех платежей.

Например, упрощенцам нельзя заниматься производством подакцизных товаров, организацией игорного бизнеса или добычей полезных ископаемых. Следовательно, на них по определению не может возлагаться обязанность платить соответствующие этим видам деятельности обязательные платежи.

Когда возникает вопрос о совмещении УСН и ОСНО

Почему же встает вопрос про совмещение УСН и ОСНО, если УСН явно выгоднее и удобнее?

Одна из основных причин связана с НДС, точнее с его отсутствием при упрощенке. Ведь если поставщик продает товары или оказывает услуги без НДС, то его контрагент не может возместить этот налог.

Поэтому крупные покупатели, работающие на ОСНО, могут предпочесть упрощенцу его конкурента, выставляющего документы с включенным НДС.

Кроме того, при УСН налог платится даже в случае убыточной деятельности. Этот режим можно использовать в двух вариантах — с объектами «доходы» и «доходы минус расходы».

С первым случаем всё понятно: здесь базой является вся выручка, независимо от размера затрат. Но и при использовании второго объекта минимальный налог придется заплатить в любом случае. Он предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ и составляет 1% от выручки.

Поэтому в некоторых случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО. Это могут быть виды деятельности с низкой доходностью либо те направления работы, которые преимущественно ориентированы на покупателей — плательщиков НДС.

Можно ли это сделать с точки зрения закона, рассмотрим в следующих разделах.

Возможно ли совмещение налоговых режимов УСН и ОСНО для юридического лица?

В ст. 346.11 НК РФ указано, что УСН может применяться наряду с иными налоговыми системами, предусмотренными законом.

НК РФ кроме УСН предусматривает следующие налоговые режимы:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  4. Патентная система налогообложения (ПСН).
  5. Соглашения о разделе продукции (СРП).

Ст. 346.12 НК РФ содержит запрет на применение УСН теми организациями, которые используют режимы ЕСХН и СРП.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Следовательно, по умолчанию можно считать, что все остальные налоговые режимы, в том числе и ОСНО, можно применять одновременно с УСН.

Но перечисленные выше налоговые режимы, кроме ОСНО и УСН, могут использоваться только для определенных видов деятельности:

  • При ЕСХН речь идет о сельском хозяйстве.
  • СРП применяется в отдельных случаях при добыче полезных ископаемых.
  • Для перехода на ПСН или ЕНВД налогоплательщик также должен заниматься определенными видами деятельности, входящими в соответствующие перечни.

Общая система, напротив, распространяется на весь бизнес налогоплательщика. Ее могут использовать все юридические лица, независимо от масштабов и сферы деятельности.

Это же относится и к упрощенке, только с учетом ограничений для перехода на данный режим. Если компания в принципе соответствует критериям перехода, то УСН тоже будет охватывать всю деятельность организации, без выделения тех или иных видов.

Оснований для того, чтобы выделить отдельные направления бизнеса для перевода на УСН или, напротив, для возврата к ОСНО, НК РФ не содержит.

Источник: https://nec-it.ru/sovmeshhenie-osno-i-usn/

Ооо совмещение осно и енвд как сделать учетную политику

Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения — nalog …

Приказ об утверждении учетной политики на 2019 — 2020 год …

Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль

Новая учетная политика ООО на УСН \

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика

Учетная политика для ИП на ЕНВД — bisdelo

Совмещение организациями ЕНВД и общей системы …

Новая учетная политика ООО на УСН \

Пример учетной политики для ип. Учетная политика ип на осно …

Приказ об учетной политике бланк. Как составить приказ об …

Раздельный учет в 1С:Бухгалтерия при разных системах …

Учетная политика в 1с 8.3: где найти

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика

Настройка учетной политики в 1С Бухгалтерия — nalog-nalog.ru

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику

Приказ об учетной политике на 2019 год образец енвд …

Приказ об утверждении учетной политики. Образец 2019 года

Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на …

Приказ об учетной политике пример 2019 \u2014 Hmrb.ru

Образец учетной политики организации 2019 | Скачать форму, бланк

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии …

Раздельный учет при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД …

Возможно ли совмещение режимов ЕНВД и ОСНО в 2019 …

Формирование учетной политики ИП на УСН доходы — образец …

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии …

Учетная политика для ЕНВД

Учет доходов и расходов при совмещении ОСНО и ЕНВД …

Возможно ли совмещение режимов ЕНВД и ОСНО в 2019 …

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец

Учет доходов и расходов при совмещении ОСНО и ЕНВД …

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учетная политика

Настройка учетной политики в 1С Бухгалтерия — nalog-nalog.ru

Законодательство не допускает совмещение УСН и ОСНО — Гуру …

Какая разница между УСН и ЕНВД и их особенности при работе с …

Совмещение усн и енвд для ооо в 2019 году \u2013 разница …

Фирма совмещает ЕНВД с другими режимами: распределение …

13.2. Учетная политика в программах «1С»

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Совмещение режимов налогообложения усн енвд. Совмещение енвд …

Настройка учетной политики в 1С Бухгалтерия — nalog-nalog.ru

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД — Интернет-бухгалтерия …

Положение об учетной политике на 2012 год: раздельный …

Новая учетная политика ООО на УСН \

Учетная политика при применении УСН

Как в программе БухСофт настроить учетную политику

Совмещение ЕНВД и ОСНО. Нюансы для ИП и ООО — ЮристПрав

Учетная политика ИП от А до Я

Раздельный учет при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД …

Учетная политика | СБИС Помощь

Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на …

Учетная политика для ИП на ЕНВД — bisdelo

Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль

Учетная политика в 1С 8.3 Бухгалтерия: где найти, пример …

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Приказ на учетную политику на 2019 год образец усн …

ИП на ЕНВД и на УСН: особенности, учетная политика …

Учет доходов и расходов при совмещении ОСНО и ЕНВД …

Учетная политика | СБИС Помощь

13.2. Учетная политика в программах «1С»

Приказ об учетной политике в доу на 2019 год образец \u2014 Nnvrsk.ru

Совмещение ЕНВД и ОСНО. Нюансы для ИП и ООО — ЮристПрав

Учетная политика в 1с 8.3: где найти

Совмещение ОСНО и ЕНВД: очищать ли от НДС доходы при …

Совмещение организациями ЕНВД и общей системы …

50 образцов учетной политики на 2019 год рекомендованные ФНС

Ип учетная политика при совмещении усн и енвд на 2018 год …

Учетная политика для ООО на УСН на 2017 год образец

Совмещение режимов енвд и осно \u2014 Юридическое лицо

Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на …

Раздельный учет: УСН и ЕНВД — Главный бухгалтер

Приказ об учетной политике в доу на 2019 год образец \u2014 Nnvrsk.ru

При совмещении нескольких налоговых режимов ип должен …

Совмещение ЕНВД и УСН

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии …

Учетная политика в 1С 8.3: где найти, как заполнить на …

Источник: https://sharestockartu.appspot.com/ooo-sovmeshchenie-osno-i-envd-kak-sdelat-uchetnuiu-politiku

Раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД: как вести, какие преимущества и недостатки

Совмещение енвд и осно — Юридическое лицо

При выборе возможных схем налогообложения у субъектов предпринимательской деятельности есть возможность совместить налоговые режимы ЕНВД и ОСНО. При наличии преимуществ такого выбора, одновременное применение общей схемы налогообложения и ЕНВД требует раздельного учета активов, операций и обязательств.

Основные сведения

Выбор режима налогообложения осуществляется на стадии регистрации юридического лица или предпринимателя, либо в порядке изменения такого режима в процессе текущей деятельности. Среди возможных схем налогоплательщик может выбрать:

  • ОСНО – общий режим налогообложения, при котором субъект представляет отчетность, производит расчет и вносит платежи по каждому виду налогового обязательства, предусмотренного НК РФ;
  • ЕНВД – режим налогообложения, который может применяться одновременно с общей или упрощенной схемой, и представляет собой внесение регулярных фиксированных платежей за конкретно определенные виды деятельности субъекта.

При этом:

  • Основным преимуществом выбора ЕНВД, в том числе в совмещенном использовании с ОСНО, является возможность заменить уплаты различных налогов (НДС, налога на прибыль и т.д.). Такое преимущество становится особенно заметно, если у предприятия доходы существенно превышают расходы.
  • Минусом ЕНВД является ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться данный режим. Совмещение ЕНВД и ОСНО требует ведение раздельного учета доходов и расходов.

Торговая компания на ОСН и ЕНВД: как вести налоговый и бухгалтерский учет? Расскажет видео ниже:

Понятие и суть

Если субъект предпринимательской деятельности выбрал вариант совмещения указанных режимов, он обязан соблюдать требование, регламентированное ст. 274 НК РФ – вести раздельный учет доходов и расходов по отдельным направлениям деятельности, которые соответствуют разным режимам. В состав объектов раздельного учета входят:

  • финансовые и имущественные активы предприятия;
  • доходные и расходные обязательства;
  • хозяйственные операции.

Так как при ОСНО осуществляется расчет и уплата нескольких самостоятельных видов налогов, раздельный учет необходимо вести по каждому из них. Например, налогооблагаемая база на прибыль не предусматривает учета доходов от видов деятельности, подпадающих под режим ЕНВД.

Напротив, в составе доходов по ЕНВД  требуется учесть отдельные поступления, не характерные для других видов налогов (например, штрафные санкции, взысканные в судебном процессе).

Преимущества и недостатки

  • Существенным минусом такой системы учета является ее чрезмерная сложность, особенно для предприятий мелкого и среднего бизнеса.

    Раздельный учет требует соблюдение особенностей по каждому виду налога, подпадающего в схему ОСНО, и, одновременно, разделения на отдельные направления деятельности, соответствующие ЕНВД.

  • Преимущества учета обусловлены сутью совмещения ЕНВД и ОСНО – исключение отдельных конкретных видов деятельности из-под общего режима с целью оптимизации налогообложения.

Совмещение ЕНВД и ОСНО, раздельный учет НДС и расходов при этом — такие вопросы рассмотрены в видео ниже:

Нормативное регулирование

Базовым нормативным правовым актом в сфере регулирования режимов ОСНО и ЕНДВ является Налоговый кодекс РФ. Помимо него, особенности раздельного учета регламентированы:

  • письмами и приказами Минфина РФ;
  • разъяснения и информационными письмами ФНС РФ.

Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО для ИП и ЮЛ, расскажем ниже.

Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и ОСНО

Для практического контроля за раздельным учетом на предприятии предусматриваются дополнительные субсчета, которые позволяют подразделять доходные и расходные операции по каждому направлению деятельности, с одновременным отнесением их по видам режима ЕНВД. Помимо этого, отдельный порядок учета предусмотрен для расходов и доходов, которые непосредственно не подпадают ни под один из указанных режимов.

Для доходов относительно просто провести раздельный учет, так как для доходных операций характерно четко определение конкретного направления деятельности, по которому происходит отражение выручки.

Для распределения расходных операций и обязательств по различным видам деятельности предусмотрено множество особенностей:

  • допускается использование распределения расходов в пропорциональном отношении к доходам по конкретным видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ);
  • для расчета НДС применяется раздельный учет налоговых платежей по приобретаемым товарам или услугам (п. 4 ст. 170 НК РФ);
  • раздельный учет расходных обязательств по страховым взносам необходимо применять для правильного исчисления налога на прибыль, так как они уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 263 НК РФ);
  • распределению подлежат и расходы на выплату денежного вознаграждения сотрудникам, осуществляющим трудовую деятельности одновременно по нескольким направлениям деятельности предприятия.

Данные особенности находят развитие в письмах и приказам Минфина РФ, которые определяют порядок применения отдельных счетов и субсчетов для ведения раздельного учета. Возможно вас также заинтересует, как вести раздельный учет компаниям на УСН и ЕНВД.

Про НДС при совмещении ЕНВД и ОСНО в 1С Бухгалтерия-8 расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/razdelnyj-uchet-s-osno.html

Юрист Комаровский
Добавить комментарий