Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Сумма страховых взносов в строке 041 Декларации по прибыли

Строка 041 декларации по налогу на прибыль
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль (строка 041 приложения 2 к листу 02) какие суммы страховых взносов нужно указывать? Всего персонала предприятия или тех, кто попадает в косвенные расходы?

Вопрос: Компания является производителем продукции, в составе себестоимость продукции и по налоговому и по бухгалтерскому учету входят суммы начисленных страховых взносов персонала, которая прямо участвует в производстве продукции. Соответственно в косвенные расходы не попадают. При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль (строка 041 приложения 2 к листу 02) какие суммы страховых взносов нужно указывать?  Все суммы начисленные в соответствии с законодательством (всего персонала предприятия) или только тех работников, по которым страховые взносы попадают в состав косвенных расходов, т.е. административно-управленческого персонала?

Ответ:  В сумму по строке 041 Приложения 2 к Листу 02 Декларации по прибыли включите только сумму страховых взносов, которые учитываете как косвенные расходы. Страховые взносы с зарплаты производственного персонала, которые вы относите на прямые расходы, отразите в общей сумме прямых расходов по строке 010 Приложения 2 к Листу 02 Декларации по прибыли.

Новые взносы

Теперь страховые взносы, которые относятся к косвенным расходам, отражайте в декларации так же, как налоги, которые вы включаете в расходы. То есть так же, как налог на имущество, транспортный, земельный и т.

д. В какой строке отражать взносы, зависит от того, относите вы их к прямым расходам или косвенным. Взносы в косвенных расходах покажите по строкам 041 и 040 приложения 2 к листу 02; в прямых — по строке 010.

Взносы на травматизм в строке 041 не отражайте. Причина в том, что вы по-прежнему платите их в ФСС, а не налоговикам.

И начисляете по правилам закона о взносах, а не Налогового кодекса (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

А в строке 041 компании должны учитывать те взносы, которые начисляют в соответствии с Налоговым кодексом (п. 7.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572).

Сумму взносов на травматизм, которую включили в косвенные расходы, покажите только по строке 040 приложения № 2 к листу 02. Сумму, которую включили в прямые расходы, — по строке 010 этого приложения.

Допустим «косвенные» взносы попали только в строку 040 декларации. Риск здесь только в том, что налоговики могут запросить пояснения. Компания не занизила налог, поэтому вправе, но не обязана подать уточненку.

Пример 2. Как отразить в декларации страховые взносы

Компания производит продукцию. Прямые расходы, включая взносы, равны 3 723 000 руб. Косвенные расходы за I квартал составляют 5 500 000 руб., в том числе:

— аванс по налогу на имущество — 80 000 руб.;

— пенсионные, медицинские, социальные взносы, начисленные в I квартале, — 350 000 руб.;

— взносы на травматизм, начисленные в I квартале, — 2300 руб.

В строке 041 бухгалтер отразил расходы на налог и пенсионные, медицинские, социальные взносы на сумму 430 000 руб. (80 000 + 350 000).

Какие взносы включать в строку 041приложения № 2 к листу 02.

Пенсионные, социальные и медицинские взносы, которые вы включаете в косвенные расходы, нужно отразить в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Это недавно подтвердила ФНС (письмо от 11 апреля 2017 г. № СД-4-3/6877).

В этой строке компании показывают налоги и взносы, которые платят в соответствии с Налоговым кодексом и включают в расходы. Взносы на травматизм в строке 041 приложения № 2 отражать не нужно.

Включите их только в общую сумму косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отразите в строке 010 приложения № 2 к листу 02.

Пример 2. Как отразить в полугодовой декларации страховые взносы

Компания ведет торговлю и все взносы учитывает как косвенные расходы. За полугодие общая сумма косвенных расходов — 5 000 000 руб., в том числе:

— налог на имущество — 135 000 руб.;

— пенсионные, медицинские и социальные взносы — 500 000 руб.;

— взносы в ФСС — 3500 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=6qpwHFV2HzQ

Бухгалтер включил в строку 041 приложения № 2 к листу 02 налоги и взносы на сумму 635 000 руб. (135 000 + 500 000). 

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/245762-summa-strahovyh-vznosov-v-stroke-041-deklaratsii-po-pribyli

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

В 2018 году заполнение строки 041 декларации по налогу на прибыль вызывает много неясностей, поэтому мы сделали подробную инструкцию, какие налоги отразить по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и когда бухгалтер отражает страховые взносы в декларации.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи)>>>

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль (по фактической прибыли)>>>

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль  (убыток)>>>

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572, поэтому отчеты по прибыли в 2018 году нужно делать как и в прошлом году. Изменения в частности коснулись строки 041 приложения 2 к листу 2. Теперь в нее нужно включать выплаты страховых взносов – все, за исключением тех, которые платятся в ФСС (на травматизм).

Важно! Налоговики при проверках требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Мы рассмотрели пять ситуаций, когда несостыковки оправданны и их просто пояснить. Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений>>>

Какие налоги учитывать в 2018 году по строке 041 

В строку 041 приложения 2 листа декларации по налогу на прибыль в 2018 году включаются налоги, которые упоминаются в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это уплаченные государству суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли. В частности, к таким платежам можно отнести:

  • таможенные сборы,
  • имущественные сборы,
  • страховые взносы.

Более подробно о налогах в строке 041 смотрите в таблице.

Налог на имущество и транспортНалог на прибыль
Налог на землю и на пользование водойВзносы за загрязнение окружающей среды
На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсовЕНВД
Таможенные пошлиныВсевозможные штрафы, пени, платы по санкциям
Страховые взносы:медицинское страхование,пенсионное страхование,социальное страхованиеДобровольное страхование и взносы на травматизм
Государственная пошлинаТорговый сбор
Восстановленный НДС, но только тот, который у вас относится к прочим расходамНДС и акцизы, которые фирма предъявила покупателю

Заполнение строки 041 приложения 2 к листу 02

Заполнить строку 041 приложения 2 к листу 2 в 2018 году не так трудно, как кажется, если точно знать, какие налоги и взносы включать в эту графу (смотрите таблицу выше). Также необходимо соблюдать следующие правила:

  • строка 041 предназначена для отражения в декларации по налогу на прибыль косвенных налогов, в частности тех сборов и взносов, которые компании учитывают как прочие расходы (Письмо ФНС от 11.04.2017 №СД-4-3/6877@);
  • вписывайте сумму начисленных сборов, взносов, и авансов за отчетный период;

Важно! Проверьте учетную политику компании, все ли способы экономии вы используете. Тем более что с 1 января 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Подробнее>>>

  • все данные отражаются нарастающим итогом;
  • общая сумма строки 041 должна быть включена наряду с прочими графами в строку 040 – косвенные налоги.

Читайте по теме: Форма декларации по налогу на прибыль за 2019 год

Образец заполнения строки 041

Чтобы нагляднее разобраться, что нужно указывать в строке 041 декларации по налогу на прибыль, мы сделали для вас небольшой образец с примером.

Пример. Заполняем строку 041

Возьмем следующие исходные данные:

Медицинское страхование12 400
Пенсионное страхование50 100
Социальное страхование4350
Аванс, внесенный в счет уплаты налога на имущество организации31 600
Всего:98 450*

*Вот эту сумму мы и будем вписывать в строку 041 приложения 2 листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Внимание! При заполнении строки 041 за другие отчетные периоды, все делается аналогичным образом, меняются только данные за соответствующий период

Источник: https://www.rnk.ru/article/215555-stroka-041-deklaratsii-nalogu-pribyl-2017

Строка 041 налога на прибыль включает

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Строка 041 налога на прибыль: какие налоги суммировать?

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

  • сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
  • размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
  • стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

  • налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
  • на землю;
  • на транспортные средства;
  • на пользование водными ресурсами;
  • государственные пошлины;
  • таможенные пошлины;
  • все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
  • восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

  • взносы по травматизму;
  • денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
  • взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
  • торговый сбор;
  • налог на прибыль;
  • перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
  • НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Стр. 041 декларации по налогу на прибыль: пример заполнения

Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:

  • взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
  • взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
  • взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
  • взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
  • отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
  • аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
  • налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
  • НДС – 10 тыс. руб.

Что из указанных сумм включить в расчет?

Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:

  • НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
  • налог на прибыль (12 тыс.);
  • добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
  • взносы на профтравматизм (1 тыс.).

Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.

Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 тыс. руб.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/stroka-041-nalog-na-pribyl-2018.html

Юрист Комаровский
Добавить комментарий