Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫЗарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ? 19 декабря 2017 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре,  в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.

Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ.

Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее.

Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне».

Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным.

Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом.

Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст.

 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты.

Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника.

Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате.

А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство.

Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат.

А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей).

Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит.

Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст.

 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку».

Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления.

Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог.

А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст.

 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.

27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило.

Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Обсудить на форуме (37)РаспечататьВ закладкиОбсудить на форуме (37)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/12/13006

Выплата зарплаты на карту за декабрь 2019 и 6 ндфл

Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

— Медицинское право — Выплата зарплаты на карту за декабрь 2019 и 6 ндфл

Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ – нет (Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года. Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.

Так как налог с дохода за месяц должен перечисляться на следующий рабочий день после удержания, а с больничных выплат — в последний день месяца, в 6-НДФЛ выплаты указываются отдельно. Доход начислен, но не выплачен

В случае кода организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее, возможны следующие варианты заполнения 6-НДФЛ:

  • не заполнять второй раздел;
  • отразить в строке 100 второго раздела последний день месяца начисления дохода.

Пример 5. Ежемесячные начисления в пользу сотрудников ООО «Юпитер» составляют 240 000 рублей.

В мае и июне 2019 выплат не было. Бухгалтер указал начисленные суммы во втором разделе отчета.

Выплата премий

В отношении премий есть некоторые особенности отражения в отчете. Так, если премия является частью оплаты труда и выплачивается ежемесячно, то ее суммы во втором разделе расчета отражаются вместе с зарплатой.

Внимание

А если премия разовая, например, к празднику, то она указывается отдельно, так как даты признания дохода отличаются.

Пример 6. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2019 года сумма начисленного работникам дохода с учетом премий составила 360 000 рублей.

Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2019 ей выдали премию 10 000 рублей.

Коды форм ликвидации (реорганизации)

В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» отразите ФИО руководителя организации или представителя налогового агента. Если подписывает представитель, добавьте реквизиты доверенности.

В разделе 1 покажите сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов и размер начисленного и удержанного НДФЛ по всем сотрудникам организации.

В строке 010 покажите налоговую ставку.

Если есть выплаты, облагаемые по разным ставкам (13% и 30%), заполните данный раздел отдельно по каждой ставке.

По строке 020 посчитайте доход работников с нарастающим итогом с начала отчетного периода. Включите в 6-НДФЛ все доходы, по которым компания признается налоговым агентом (например, зарплату или премию).

Важно

Выплаты по ст. 217 НК, необлагаемые подоходным налогом, в расчет не вносите (например, декретное пособие).

В графе 025 отразите выплаченные дивиденды.

В строках 030 и 040 укажите общую величину вычетов и сумму исчисленного НДФЛ по всем работникам. Заполняйте данные с нарастающим итогом с начала года.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей по иностранным работникам на патентной системе налогообложения.

Сумма авансов не может быть больше общей суммы исчисленного НДФЛ.

Удержанный налог должен быть перечислен работодателем в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы работнику.

Однако при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком), а также отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.

Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 зарплата за декабрь, выплаченная в январе, обязательно подлежит отражению.
ФНС советует сделать это следующим образом:

  • в строке 100 «Дата фактического получения дохода» вносится 31.12.2018;

Источник: https://strakhovka77.ru/vyplata-zarplaty-na-kartu-za-dekabr-2019-i-6-ndfl

Зарплата за декабрь выплачена в декабре как отразить в 6 ндфл

Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Организации — налоговые агенты уже не первый год сдают отчет 6-НДФЛ, и все равно у них возникает вопрос: «Нужно ли отражать зарплату за декабрь 2018 в 6-НДФЛ?» Ответ на него неоднократно давали налоговые органы, в этом материале вспомним их точку зрения на этот счет.Чаще всего руководство склоняется именно ко второму варианту.

Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней).

Ведь если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-е число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодателю нужно расчистаться накануне: в последний рабочий день перед этой датой.

В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь. Оформить такой перенос сроков нужно приказом по организации.Но это не все вопросы, которые задают себе руководители организаций и бухгалтеры. Кроме того, на эту тему высказался и Минфин — в своем Письме от N 03-04-06/64400 он напомнил, что до окончания месяца исчислять налог запрещено.

Есть еще один: «Нужно ли в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года указывать выплаты за 2018 г.

? В случае, когда организация полностью рассчиталось со своми сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2018 году это 29 декабря), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права.

В сказано, что зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца. Поэтому и удержать НДФЛ можно только после этой даты.

А если она является выходным днем, то срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, а на первый будний день следующего месяца.Ведь раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС от № БС-3-11/2169).

В форме 6-НДФЛ по общему правилу по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 нужно указывать общую сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

(Нет сниппета 8)

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 предназначена для отображения суммы налога, по той или иной причине, не удержанной налоговым агентом.Ее тоже надо указывать нарастающим итогом с начала налогового периода.

Именно в эту строчку следует, по мнению ФНС, вписать сумму НДФЛ, если с работниками расчитались в последнем месяце года.Таким образом, ответ на вопрос: «Нужно ли в 6-НДФЛ показывать перечисление НДФЛ за декабрь 2018?» является в этом случае положительным, но имеет свои особенности.

Тем более что за ним следует еще один вопрос: «Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе»?Еще в одном письме ФНС от № БС-4-11/[email protected] налоговики привели разъяснения о заполнении раздела 2 отчетной формы и рассказали, нужно ли в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года указывать выплаты за 2018 г.

Кроме того, специалисты ФНС России напомнили налоговым агентам по НДФЛ, что они должны заполнить раздел 1 расчета нарастающим итогом за первый квартал 2019 года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ.

(Нет сниппета 9)

В разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде.Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, ее также необходимо включить в расчет.

Например, в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 зарплата за декабрь 2018, выплаченная в январе, включается обязательно.Поскольку такие операции в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения.

Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года нужно отразить все операции, произведенные с января по март 2019 года, а также операции за декабрь 2018 года, при условии их завершения в январе.

ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела: В силу статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний календарный день месяца, за который налогоплательщику была начислена заработная плата в соответствии с его трудовым договором.

Обязанность налогового агента по удержанию начисленной суммы НДФЛ возникает в момент фактической выплаты дохода налогоплательщику. Удержанный налог должен быть перечислен работодателем в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы работнику.

Однако при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком), а также отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.

Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 зарплата за декабрь, выплаченная в январе, обязательно подлежит отражению.ФНС советует сделать это следующим образом: Для образца принята ситуация, когда работодатель выплатил декабрьскую зарплату 9 января 2019 года, сразу после новогодних каникул.

Если это было сделано позже, например, датой выплаты в организации является 10,11 или 12-е число, то и налог нужно удерживать в день выплаты, а перечислять на следующий день.Соответственно, в форме будут указаны соответствующие этому даты.

И именно в дату окончательного расчета удерживается налог, а следующий за этой датой день записывается в качестве срока выплаты по договору подряда в 6-НДФЛ в стр. Если оплата была произведена раньше указанного в договоре срока, также можно воспользоваться одним из представленных выше способов заполнения 6-НДФЛ.

Но если работа окончена и больше выплат не предвидится, остается только первый способ, так как методом переноса удержания налога на следующую выплату воспользоваться не получится.

Сроки выплаты дохода для случаев выдачи зарплаты позже установленного срока Рассмотрим более распространенную ситуацию: зарплата выплачена позже установленного срока, и в 6-НДФЛ нужно это как-то показать.В таком случае руководствуемся письмом ФНС от № БС-4-11/4538.Сложность возникает в том случае, если выдача денежных средств осуществляется в следующем квартале.

Тогда раздел 2 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2016 года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты): Позиция отчета Дата/сумма Полугодие 2016 года 100 110 120 130 0 140 0 9 месяцев 2016 года 100 110 120 130 100 000 140 13 000 Подробнее с «авансовым» принципом занесения информации в расчет можно ознакомиться на сайте: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)? Рассмотрим, каким же образом предлагают отражать досрочную зарплату в 6-НДФЛ н/а фискальные службы во втором случае. В избранное Отправить на почту Досрочная зарплата в 6-НДФЛ — разберемся в особенностях трактовок этого понятия налоговыми органами, а также рассмотрим риски, которые каждая из них несет для целей заполнения расчета. Влияние трактовки на занесение информации в 6-НДФЛ Риски каждой трактовки Итоги Досрочная зарплата — что это для целей НДФЛ?Пример Воспользуемся условиями предыдущего примера с некоторыми изменениями: зарплатные выплаты за июнь были произведены 24 июня. Выплаченную в январе декабрьскую заработную плату в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ мы не включили. ФНС в своем письме от № БС-4-11/13984 разъясняет, что это нужно сделать в форме за 1 квартал 2018 года. Досрочная зарплата — это ошибочное или намеренное произведение финального расчета по заработной плате ранее дня, завершающего отработанный месяц. Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем).В первом блоке раздела 2 отразим такие данные: Применительно ко всему примеру в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадут такие данные: Строка Значение Строка Значение (в рублях) 100 130 500 000 110 140 65 000 120 100 130 500 000 110 140 65 000 120 100 130 500 000 110 140 65 000 120 В строке 110 последнего блока указано 8 декабря, поскольку 9 декабря приходится на выходной. При второй трактовке, как указано выше, существуют риски в уплате налога за счет собственных средств н/а.Некоторые эксперты предлагают и третий вариант: в позицию 100 заносить дату фактической выплаты зарплаты (для нашего примера это ), при этом все остальные позиции оставлять без изменений: Позиция отчета Дата / сумма 100 110 120 130 100 000 140 13 000 Однако, уходя от нарушения в сроке удержания налога, в предложенной экспертами ситуации мы нарушаем положения ст. На наш взгляд, более правильной является «авансовая» трактовка: т. Зарплата выдана раньше срока — в 6-НДФЛ это необходимо отразить, не нарушив норм законодательства.Проблема распространенная, так как на практике редко совпадает выплата зарплаты с днем ее начисления. Если заработная плата выплачена до даты начисления Отражение в 6-НДФЛ срока выплат по договору подряда Сроки выплаты дохода для случаев выдачи зарплаты позже установленного срока Если заработная плата выплачена до даты начисления Разъяснения по поводу выплаченной раньше срока заработной платы и отражением ее в 6-НДФЛ приводятся налоговой службой в письме от № БС-4-11/5106. Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.Рассмотрим алгоритм действий на конкретном примере. Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.Как отразить в 6-НДФЛ: пример Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил: В отношении выходных и праздников используется стандартный порядок переноса на следующую рабочую дату.*** Законодательство РФ не регламентирует порядок перечисления НДФЛ при выдаче работникам дохода раньше или позже установленного срока.Поэтому стандартный порядок все же лучше не нарушать.

Если же это невозможно, то при удержании налога и заполнении отчетности следует пользоваться письменными рекомендациями ФНС.6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела.Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета.

Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ.

Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом.

Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года.Отчет 6-НДФЛ включает: Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.Первый раздел – отражает по всем физлицам общую величину: Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов.

(15 , в среднем: 24)

Рассылка выходит раз в сутки и содержит список программ из Семейное право перешедших в категорию бесплатные за последние 24 часа.

Источник: http://eurasia.net.ru/semeinoe-zarplata-za-dekabr-vyplachena-v-dekabre-kak-otrazit-v-6-ndfl.html

Выплата зарплаты раньше срока (за декабрь в декабре, приказ)

Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Близится новый год и новогодние праздники и у работников и работодателей возникает вопрос о выплате заработной платы за декабрь еще до начала года. Возможно ли это? И является ли законной выплата зарплаты раньше срока, а именно за декабрь 2018 года в декабре 2018 года? В статье подробно ответим на эти вопросы.

Сроки выплаты зарплаты по ТК РФ

Согласно трудового законодательства, выплата зарплаты должна производиться не менее 2 раз в месяц (136 ТК РФ). В противном случае работодателю грозит штраф в размере до 50 тыс. рублей (5.27 КоАП РФ).

Точные даты по выплате зарплаты в компании прописываются во внутренних документах компании, таких как, Правила трудового распорядка, коллективный или трудовой договор, а также Положение об оплате труда.

Работнику установленные даты должны быть понятны и каких-либо вопросов не вызывать.

Помимо этого, ТК РФ также предусматривает выплату зарплаты в определенные сроки: до 15 числа по окончании месяца начисления и до 30 числа текущего месяца.

Таким образом, за октябрь выплата зарплаты должна производиться в следующие даты: не позднее 31 числа – аванс и не позднее 15 ноября – основная зарплата.

Если установленная в компании дата выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то зарплату следует выплатить накануне этого дня (136 ТК РФ).

Еще одним требованием к выплате зарплаты является период времени между датами выплаты – не должен превышать 15 дней.В противном случае работодатель может быть оштрафован за данное нарушение (5.27 КоАП РФ).

Кроме того, для организации также предусматривается материальная ответственность в случае задержки заработной платы (236 ТК РФ). В данном случае работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки.

Выплата зарплаты за декабрь 2018 года

Если придерживаться правил выплаты зарплаты по трудовому законодательству, то за декабрь 2018 года зарплата должна быть выплачена в следующие сроки:

  • первая часть зарплаты (аванс) – в декабре (к примеру, по дате, утвержденной в компании – 25 декабря 2018 года);
  • вторая часть зарплаты – в январе (если аванс выплачивается 25 декабря, то вторая часть зарплаты должна быть выплачена 10 января).

Указанные даты не выпадают на праздники или выходные дни, а значит проблемы возникать не должны. Однако, большое количество выходных дней в январе 2019 года приводят к возникновению у работодателей вопроса о возможности перенести выплату второй части зарплаты за декабрь 2018 на декабрь 2018.

Важно! Новогодние каникулы для работников на этот новый год составляют 10 дней: с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019 года. Первый рабочий день в новом 2019 году приходится на 9 января.

Выплата зарплаты в декабре 2018 года

В качестве обязательной выплаты в декабре 2018 года выступает – аванс за декабрь. Но иногда возникает необходимость по выплате второй части зарплаты за декабрь в декабре.

Выплата первой части зарплаты за декабрь

Если обратиться к производственному календарю 2018 года, в декабре всего 10 выходных дней. Каких либо дополнительных выходных в честь праздников в этом месяце не предусматривается. Рабочих дней в декабре 21. Именно в один из этих рабочих дней работодатель обязан выплатить первую часть зарплаты за декабрь.

Выплата должна производиться в ту дату, которая закреплена в нормативных документах компании (например, в трудовом договоре или в иных документах). Если дата, предусмотренная в документах, приходится на выходной, то выплатить зарплату следует накануне этой даты.

Например, если выплата аванса по документам 23 декабря, а это выходной день, то аванс выдается заранее, то есть 21 числа.

Выплата второй части зарплаты за декабрь

В январе 2019 года 17 рабочих дней, в которые работодатель выдает вторую часть зарплаты за декабрь.

Однако, иногда дата выплаты второй части зарплаты может приходится на один из выходных дней в новогодние каникулы, то есть с 1 по 8 января.

В этом случае выплатить зарплату за декабрь следует в последний рабочий день декабря 2018 года. То есть крайний срок выплаты – это суббота 29 декабря или пятница 28 декабря.

Таким образом, выплатить вторую часть зарплаты за декабрь 2018 года следует в декабре только тем работника, для кого выплата аванса установлена в даты с 16 по 23 число. При выплате зарплаты в эти дни вторая часть зарплаты за декабрь приходится на новогодние каникулы (с 1 по 8 января). А значит и аванс и заработная плата должна быть выплачена в декабре, еще до начала нового года.

Выплата зарплаты за декабрь 2018 года в январе 2019 года

Выплата зарплаты в январе 2019 за декабрь 2018 предусмотрена в том случае, если выплата аванса в компании установлена в следующие числа: с 24 по 30. Таким образом, вторая часть зарплаты уже приходится на даты с 9 по 15 января.

Выплата зарплаты раньше срока за декабрь 2018 года в декабре 2018 года

Одним из вопросов, который волнует работодателей перед началом нового года – это возможность досрочной выплаты зарплаты за декабрь еще до начала нового года. Как правило, такое желание возникает не только у работников, но и у работодателей. Ведь новогодние праздники подразумевают довольно существенные материальные затраты.

Работодатель вправе пойти работникам навстречу и выплатить вторую часть зарплаты за декабрь в декабре 2018 года. Возможно это даже в том случае, если дата выплаты второй части не приходится на праздничные дни.

Трудовой кодекс предусматривает ответственность только за задержку зарплаты, а выплата ее раньше установленного срока не ведет к нарушению прав работника, а значит и бояться привлечения к ответственности работодателю не стоит.

Важно! Работодатель может выплатить зарплату за декабрь в декабре полностью. Например, сделать это в дату выплаты аванса. Но данные вопрос решается исключительно самим работодателем.

Порядок выплаты зарплаты за декабрь 2018 года

Выплатить зарплату за декабрь 2018 года следует тем способом, который предусмотрен внутренними документами компании, то есть:

  • наличными;
  • по безналу на карты сотрудников.

Причем при безналичном способе выплаты следует иметь ввиду, что зачисление на карты сотрудников будет зависеть от длительности дня проведения операций банком, а также времени перечисления денег работодателем.

Как правило, на карту деньги поступают только на следующий после перечисления день.

Поэтому, для того, чтобы сотрудникам на карту деньги пришли в нужный день, то платежное поручение следует отправить в банк накануне.

Выплата отпускных в декабре 2018 года

Если работник идет в отпуск сразу же после новогодних праздников, то отпускные ему следует выплатить еще в декабре.

Причем, даже если работник идет в отпуск не 8, а, например, 10 или 11 числа, то выплата все равно должна производиться в декабре.

Это связано с тем, что отпускные должны выплачиваться не позднее чем за 3 дня до даты начала отпуска (136 ТК РФ). Но если данная дата выпадает на выходной или праздник, то выплат переносится на предшествующий рабочий день,

Выдача расчетного листка за декабрь 2018 года

Выплачивая вторую часть зарплаты за декабрь, работодатель выдает работнику расчетный листок, форма которого утверждается распоряжением руководителя компании. В данном листке указывается следующая информация:

  • все начисления за декабрь, включая оклад, надбавки и премии;
  • удержания из зарплаты за декабрь, в том числе НДФЛ, по исполнительным листам или по приказу работодателя;
  • сумма к получению.

Важно! Если выплата зарплаты за декабрь происходит в декабре, то и расчетный листок выдается в этом месяце.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если выплату второй части зарплаты за декабрь переносится на декабрь, то получается, что в декабре будет 3 выплаты: вторая часть за ноябрь, аванс за декабрь и вторая часть за декабрь. Будет ли это нарушением?

Ответ: Нет, не будет, так как права работника в данном случае нарушены не будут.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/onlinebuhuchet/vyplata-zarplaty-ranshe-sroka-za-dekabr-v-dekabre-prikaz-5bd2c86e45d57300ab3ced04

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как отразить в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь в декабре. НДФЛ

Если зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре, то как отразить это в 6-НДФЛ? Какие рекомендации на этот счет дает Минфин и ФНС? Нужно ли декабрьскую зарплату показывать в годовом 6-НДФЛ за 2017 год? Или нужно перенести ее расчет за 1 квартал 2018 года? Как заполнять разделы 1 и 2 расчета в такой ситуации? Приведем примеры заполнения и пояснения. Также рекомендуем: “6-НДФЛ за 2017 год: образец заполнения“.

Многие выплатили декабрьскую зарплату в декабре 2017 года

Работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца: не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2017 года досрочно – не в январе 2018 года, а в декабре 2017 года.

Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года).

Следовательно, очень у многих сложилась ситуация, когда в декабре был произведен окончательный расчет по зарплате за 2017 год. Также см. «Срок выплаты зарплаты за декабрь 2017 года».

Как расценивать досрочную выплату

Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2017 года выплатили в декабре, например, в период с 25 по 29 декабря 2017 года.

В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь 2017 года в полном смысле этого слова нельзя.

По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.

Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2017 года.

В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Датой получения дохода в виде зарплаты по трудовому договору является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Не ранее этого дня можно рассчитать НДФЛ со всей зарплаты, включая и ранее выданный аванс. Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается.

Как показать зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2017 год: примеры

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 25 МАРТА 2018 ГОДАС 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год».

На заполнении титульного листа декабрьская зарплата никак не отразится. Однако в заполнении основных разделов годового 6-НДФЛ необходимо учесть некоторые особенности. Приведем пример.

Организация всем своим работникам зарплату за декабрь выплатили досрочно – 29 декабря 2017 года. Общая сумма зарплаты – 1 500 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 195 000 рублей (1 500 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер уплатил в бюджет в первый рабочий день 2018 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • добавить в строку 020 сумму декабрьской «зарплаты» (1 500 000 р.);
  • добавить в строки 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (195 000 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря, фигурировать никак не должна.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре 2017 год, нужно будет отразить в расчете за I квартал 2018 года в разделе 2. Объясняется это тем, что заполняя раздел 2, следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года.

Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

Источник: https://investim.info/zarplata-za-dekabr-2017-goda-vyplachena-v-dekabre-kak-otrazit-v-6-ndfl/

Юрист Комаровский
Добавить комментарий